Sosyal İçerik Üreticisi Vergi İstisnası 2026: 5,3 Milyon TL Sınırı ve Başvuru

Mevzuat kontrol tarihi: 11 Eylül 2026. Bu rehber GVK mükerrer 20/B, GİB’in 2026 infografiği, 318 ve 325 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğleri ile GİB’in güncel özelgeleri esas alınarak hazırlandı. Faaliyetin adı tek başına yeterli değildir; gelir modeli, elektronik ortam, tahsilat zinciri ve başvuru tarihi birlikte değerlendirilir.

Kısa cevap

Sosyal içerik üreticisi vergi istisnası 2026’da 5.300.000 TL yıllık sınıra ve bildirilmiş Türkiye banka hesabından tahsilat şartına bağlıdır. Banka, bu hesaba gelen kapsamdaki hasılattan %15 gelir vergisi tevkifatı yapar. Şartlar sağlanır ve sınır aşılmazsa kesinti nihai vergidir; bu kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.

Uygulamanın doğru sırası şöyledir:

1. Faaliyetin mükerrer 20/B kapsamına girip girmediğini belirleyin.
2. Vergi dairesinden istisna belgesi alın.
3. Belgeyi Türkiye’deki bankaya vererek yeni hesap açın veya mevcut hesabı bu amaçla tanımlatın.
4. Banka adı, şube ve IBAN bilgisini ilgili tarihten itibaren bir ay içinde vergi dairesine bildirin.
5. Kapsamdaki bütün hasılatı bildirilen hesap veya hesaplardan tahsil edin.
6. Yıl boyunca brüt faaliyet hasılatını ve 5.300.000 TL sınırına kalan payı izleyin.

“Bir hesap açtım, artık doğrudan %15 rejimindeyim” yaklaşımı eksiktir. Belge, banka tanımı, bildirim ve tahsilat zinciri birlikte kurulmalıdır.

1. Kimler yararlanabilir?

Mükerrer 20/B yalnız gerçek kişiler için tasarlanmıştır. Tam veya dar mükellef olmak tek başına engel değildir. Başlıca üç faaliyet grubu vardır:

• internet ve benzeri elektronik ortamlarda metin, görüntü, ses veya video gibi içerik paylaşan sosyal içerik üreticileri;
• bu ortamlar üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetleri sunan gerçek kişiler;
• akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirip elektronik uygulama paylaşım ve satış platformlarından gelir elde eden gerçek kişiler.

Reklam, sponsorluk, bağış, hediye, bahşiş ve ücretli abonelik gelirleri, faaliyet gerçekten kapsama giriyorsa istisna hesabına dahil olabilir. Üçüncü taraf ödeme veya platform hizmeti kullanılması da tek başına engel değildir; fakat bütün hasılatın sonunda bildirilen Türkiye banka hesabından tahsil edilmesi ve izlenebilir olması gerekir.

Mobil uygulamada kapsam daha dardır: ücretli uygulama, uygulama içi satış, reklam, sponsorluk ve abonelik geliri elektronik uygulama paylaşım veya satış platformu üzerinden elde edilmelidir. Platform dışındaki ayrı danışmanlık veya yazılım geliştirme geliri kendiliğinden uygulama geliştirici istisnasına girmez.

2. Her çevrimiçi gelir kapsamda değildir

“İnternetten verildi” tek başına yeterli bir test değildir. GİB, çevrimiçi psikolojik danışmanlık gibi mesleki faaliyeti, Tebliğdeki örnek hizmetlerin arasında görmeyen özelge yayımlamıştır. Buna karşılık internet üzerinden verilen bireysel eğitim, belirli veri işleme ve geliştirme ya da ürün tanıtımı hizmetleri 2024’ten itibaren açıkça kapsama alınmıştır.

Bu nedenle önce şu dört soruyu cevaplamak gerekir:

Bir şirketin kazancı, fiziksel mağaza satışı, platformdan bağımsız yazılım projesi veya yalnız aracılık faaliyeti için 20/B sonucu varsayılmamalıdır.

3. İstisna belgesi ve banka hesabı nasıl kurulur?

İstisna otomatik başlamaz. Bağlı olduğunuz vergi dairesine başvurarak “193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi” alınmalıdır. Başvuru Dijital Vergi Dairesindeki ilgili dilekçe menüsünden de yapılabilir.

Belge alındıktan sonra iki yol vardır:

• Yeni hesap: İstisna belgesi kullanılarak Türkiye’de kurulu bankada hesap açılır. Rejim, gerekli şartlarla hesap açılış tarihinden itibaren uygulanır.
• Mevcut hesap: Belge bankaya ibraz edilerek hesap bu faaliyet için tanımlanır. Rejim, gerekli şartlarla ibraz tarihinden itibaren uygulanır.

Her iki durumda da banka adı, şube ve IBAN bilgisi bir ay içinde vergi dairesine bildirilmelidir. Birden fazla hesap kullanılabilir; kullanılan bütün hesapların bildirilmesi gerekir. Dolayısıyla yasal test “tek IBAN kullanma zorunluluğu” değildir. Doğru test, kapsamdaki tüm hasılatın bildirilen hesaplardan geçmesi ve hesapların kapsamdaki hasılatın tahsiline ayrılmasıdır.

Yıl ortasında başvuru yapılırsa yıl başı ile rejimin başladığı tarih arasındaki kıst dönem genel hükümlere tabidir. İstisna dönemi için eşik kontrolü de yalnız istisnadan yararlanılan kıst dönemin kazancı/hasılatı dikkate alınarak yapılır. Başlangıç tarihini geçmişe yürüten bir varsayım kurulamaz.

4. Yüzde 15 banka stopajı nasıl işler?

Banka, özel olarak tanımlanmış hesaba aktarılan hasılatın TL karşılığı üzerinden aktarım tarihinde %15 gelir vergisi tevkifatı yapar. Döviz gelirinde matrah, bankanın hesaba giriş günündeki döviz alış kuruyla belirlediği TL karşılığıdır.

Şartlar ve yıllık sınır sağlanıyorsa:

• bu kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez;
• başka gelir nedeniyle beyanname verilse bile 20/B kazancı o beyannameye dahil edilmez;
• aynı ödeme üzerinden GVK 94 kapsamında ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmaz;
• bankanın kestiği %15 başka gelirlerin vergisinden mahsup edilmez; nihai vergidir.

Örnek: Yıl boyunca bildirilen hesaba giren istisna kapsamındaki hasılat 2.500.000 TL ise banka kesintisi 375.000 TL olur. Şartlar taşınıyor ve başka bir ihlal yoksa bu kesinti söz konusu kazanç için nihai vergidir.

5. 5.300.000 TL sınırı nasıl izlenir?

2026 sınırı, GVK 103’teki tarifenin dördüncü gelir dilimi tutarı olan 5.300.000 TL’dir. GİB’in uygulama metinleri sınır kontrolünü istisna kapsamındaki faaliyet geliri/hasılatı üzerinden açıklar ve değerlendirmeyi her takvim yılı sonunda ayrı yapar.

Bu nedenle hesaplayıcıda eşik testi, işletme gideri düşüldükten sonraki net kâra değil, kapsamdaki yıllık brüt tahsilata uygulanır. Platform komisyonu, ayni tahsilat, yabancı para ve üçüncü taraf ödeme akışlarında sözleşme ve platform raporu ayrıca incelenmelidir; yalnız banka bakiyesine bakmak her dosyada yeterli olmayabilir.

Kendi rakamınızı İçerik Üreticisi Vergi Kalkülatörü ile kontrol edebilirsiniz. Araç, sınır altındaki nihai stopajı ve sınır aşıldığında genel tarife hesabını yan yana gösterir.

6. Sınır aşılırsa ne olur?

5.300.000 TL sınırı aşılırsa sadece aşan kısım vergilenmez. O takvim yılında istisnadan yararlanılamaz; kapsamdaki kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine girer. Belgeli ve kabul edilen giderler düşüldükten sonra bulunan ticari kazanç, 2026 ücret dışı gelir vergisi tarifesiyle vergilenir. Bankanın yıl boyunca kestiği %15 ise hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.

Örnek: Brüt hasılat 8.000.000 TL, belgeli kabul edilen gider 1.500.000 TL olsun.

Bu örnek yalnız mekanizmayı gösterir. Diğer gelirler, zararlar, indirimler, bağışlar, sigorta primleri, uyumlu mükellef indirimi ve giderlerin kabul durumu sonucu değiştirebilir.

Sınırın aşılması takvim yılı sonunda belirlendiği için, yalnız bu nedenle “yıl içinde geriye dönük dört geçici vergi beyannamesi doğar” sonucu kurulamaz. Buna karşılık istisnaya yıl içinde geç başlanması, rejimden vazgeçilmesi veya şart ihlali farklı dönemsel yükümlülükler yaratabilir.

7. Sınır aşımı KDV ve defter düzenini nasıl etkiler?

Burada gelir vergisi, KDV ve Vergi Usul Kanunu sonuçları birbirinden ayrılmalıdır.

KDV

KDV Kanunu 17/4-a, mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetleri KDV’den istisna eder. GİB’in 2026’da yayımlanan güncel özelgelerinde, yıllık gelir sınırının aşılması ve kazancın yıllık beyannameye girmesinin tek başına KDV istisnasına etkisi olmadığı açıklanmıştır.

Bu, faaliyetin kapsam dışı olduğu veya banka/başvuru şartlarının ihlal edildiği durumda KDV’nin yine de istisna olacağı anlamına gelmez. Şartın baştan bulunmaması ya da sonradan ihlal edilmesi halinde KDV, ceza, faiz ve zam riski ayrıca değerlendirilir.

Defter ve belge

Yalnız mükerrer 20/B türündeki faaliyetleri yapan mükelleflerde, yıl içindeki kazanç/hasılat sınırı aşılsa dahi defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları Tebliğ ile kaldırılmıştır. Ancak:

• başka ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti varsa o faaliyetlere ilişkin defter ve belge yükümlülükleri devam eder;
• istisna kapsamındaki ve dışındaki hasılat, maliyet ve giderlerin ayrı izlenmesi gerekir;
• gider ve alış belgeleri beş yıllık zamanaşımı süresince saklanmalıdır.

Dolayısıyla “limit aşıldı, ertesi gün otomatik e-fatura ve defter başladı” da, “20/B var, hiçbir belgeyi saklamaya gerek yok” da doğru değildir.

8. Ayni gelir, döviz ve başka hesap hataları

Ayni gelir

Ürün tanıtımı karşılığında telefon, bilgisayar veya başka bir mal alınması gelirin yok olduğu anlamına gelmez. GİB rehberine göre mal veya hizmetin tahsil günündeki rayiç bedeli, kural olarak aynı ay içinde; ayın son yedi gününde alınmışsa izleyen ayın ikinci iş günü sonuna kadar bildirilen banka hesabına yatırılmalıdır.

Döviz

Döviz olarak gelen ödeme kapsama engel değildir. Tevkifat, hesaba giriş günündeki banka döviz alış kuru üzerinden bulunan TL tutarından yapılır. Kur, platform raporu ve banka dekontu birlikte saklanmalıdır.

Bildirilmeyen hesap veya nakit tahsilat

Kapsamdaki gelirin bir kısmının nakit, farklı bir kişi hesabı veya bildirilmemiş bir hesap üzerinden tahsil edilmesi istisnayı riske atar. Şart ihlalinin tespitinde eksik vergi, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle aranabilir. Yıl içinde ihlal edilmesi o yılın tamamı için sonuç doğurabilir; sonraki yılda bütün şartlar yeniden sağlanırsa rejime dönmek mümkündür.

9. Başvuru ve yıllık kontrol listesi

1. Gelir kalemlerini reklam, sponsorluk, abonelik, bağış, ürün tanıtımı, çevrimiçi hizmet ve uygulama geliri olarak ayırın.
2. Her kalemin mükerrer 20/B kapsamını faaliyet ve kanal bazında kontrol edin.
3. Dijital Vergi Dairesinden veya vergi dairesinden istisna belgesini alın.
4. Belgeyi bankaya ibraz ederek yeni veya mevcut hesabı rejime tanımlatın.
5. Bütün hesapları bir ay içinde vergi dairesine bildirin.
6. Platform ödeme talimatlarını yalnız bildirilen hesaplara yönlendirin.
7. Platform raporları, banka girişleri, döviz kurları ve ayni gelirleri aylık mutabık hale getirin.
8. 5.300.000 TL yıllık sınıra kalan tutarı aylık izleyin.
9. Başka faaliyet varsa gelir, maliyet ve gider ayrımını muhasebe kayıtlarında koruyun.
10. Sınır aşımı veya şart ihlali görünüyorsa yıllık beyan ve mahsup dosyasını yıl bitmeden hazırlayın.

Resmî kaynaklar

• GİB — 2026 sosyal içerik üreticiliği ve internet hizmetleri infografiği
• GİB — Sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası rehberi
• GİB özelgesi — döviz tahsilatı, birden fazla hesap, bildirim ve KDV
• GİB özelgesi — ücretli abonelik geliri, sınır aşımı ve KDV
• GİB özelgesi — kapsam ayrımı, defter ve belge yükümlülükleri
• GİB özelgesi — banka hesabından tahsilat ve ayrıca stopaj yapılmaması
• Gelir Vergisi Kanunu No. 193
• Katma Değer Vergisi Kanunu No. 3065

Kapsamı belirsiz çevrimiçi hizmet, yurt dışı platform, karışık faaliyet veya sınır aşımı senaryosunda iletişim sayfasından gelir akışı ve belge düzeni incelemesi isteyebilirsiniz.