Yazılım Firması İçin: Teknopark mı, Hizmet İhracı İndirimi mi? (2026)

Yurt dışındaki müşterilere yazılım geliştiren, SaaS satan veya uzaktan mühendislik/tasarım hizmeti veren bir şirket için “vergi avantajı” denince akla ilk teknopark gelir. Oysa teknoparka hiç girmeden de kullanılabilen güçlü bir kalem daha var: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi — hizmet ihracı indirimi. Bu yazı iki yolu yan yana koyuyor: hangisi hangi yazılım firmasına uyar?

İki yol, iki farklı şart seti

Teknopark (4691). Bölge içinde yürütülen yazılım faaliyetinden elde edilen kazanç, 31/12/2028’e kadar gelir ve kurumlar vergisinden %100 istisnadır. Karşılığında: fiziksel olarak bölgede olmak, kazancın %3’ünü girişim sermayesine yönlendirmek (2026’da 5.000.000 TL istisna kazanç eşiği üstünde), YMM tasdik raporu ve bölge dışı faaliyetin istisna dışı kalması.

Hizmet ihracı indirimi (KVK 10/1-ğ). Yurt dışına verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %80’i matrahtan indirilir. Bölge şartı yoktur — ofisiniz nerede olursa olsun uygulanır. Karşılığında farklı şartlar gelir (aşağıda).

💡 Gökay GÜL’den İpucu — Mali Müşavir Notu: Ayrım şu soruyla netleşir: “Müşterilerim yurt dışında mı, yurt içinde mi?” Tamamı yurt dışıysa ve fiziksel bölgeye taşınmak istemiyorsanız 10/1-ğ hafif ve pratiktir. Müşteri karması yerli-yabancı karışıksa ve kâr marjınız yüksekse teknopark daha güçlü olabilir.

Hizmet ihracı indirimi nasıl işler?

KVK 10/1-ğ, kapsamı açıkça sayar: Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri veya kanuni/iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi hizmetleri. Bu faaliyetlerden elde edilen kazancın %80’i indirim konusu yapılır.

Üç şart kritiktir:

Müşteri yurt dışında yerleşik olmalı ve hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmalı. Sonuç Türkiye’de de kullanılıyorsa indirim düşer.
Kazancın tamamı, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir.
Fatura, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

⚠ Risk Uyarısı: “Yazılım ihracı” etiketi tek başına yetmez. Bir Türk şirketine veya Türkiye’de yerleşik bir kullanıcı kitlesine sunulan SaaS, “münhasıran yurt dışında yararlanma” şartını karşılamaz. Kapsam değerlendirmesi sözleşme ve fiili kullanım üzerinden yapılmalıdır.

Efektif vergi yükü: %5 vs %0

Rakamla bakalım. 100 birim ihracat kazancı diyelim, 2026 kurumlar vergisi oranı %25.

Hizmet ihracı indirimi (10/1-ğ): Kazancın %80’i indirilir, kalan 20 birim %25 ile vergilenir → 5 birim vergi. Efektif yük yaklaşık %5.
Teknopark (4691): Kazanç %100 istisna → 0 birim vergi (ama %3 fon yükümlülüğü, YMM ve bölge maliyetleri devrede).

Kâğıt üstünde teknopark daha düşük vergi doğurur; ancak bölge kirası, YMM tasdik ücreti, %3 fon aktarımı ve uyum yükü hesaba katıldığında küçük/orta ölçekli, tamamen yurt dışına satan bir yazılım firması için 10/1-ğ çoğu zaman daha hafif bir toplam maliyet sunar.

Karşılaştırma tablosu

Kriter	Teknopark (4691)	Hizmet İhracı İndirimi (KVK 10/1-ğ)
Avantajın biçimi	Kazanç %100 istisna	Kazancın %80’i indirim
Efektif KV yükü (o kazançta)	~%0	~%5
Bölge şartı	Var (fiziksel)	Yok
Müşteri konumu şartı	Yok (bölgede üret, kime satarsan sat)	Müşteri yurt dışında + yurt dışında yararlanma
Süre sınırı	31/12/2028	Süresiz (kalıcı hüküm)
Fon yükümlülüğü	Kazancın %3’ü (eşik üstü)	Yok
YMM tasdiki	Gerekli (eşik üstü)	Genel denetim; ek şart hafif
Personel stopaj istisnası	Var	Yok (bu madde kapsamında değil)

Hangi yazılım firmasına hangisi?

Tamamı yurt dışına satan, küçük/çevik ekip: Bölgeye taşınma ve %3 fon yükü olmadan, faturalarını yurt dışı müşteri adına kesip kazancı Türkiye’ye getirerek 10/1-ğ ile çalışmak en pratik yoldur. Efektif %5, sıfır bölge maliyetiyle.

Yüksek kâr marjlı, hem yerli hem yabancı müşteri karması: Teknoparkın %100 istisnası müşteri konumundan bağımsız çalıştığı için burada teknopark öne geçer — yerli müşteriden gelen kazanç da istisna kapsamına girer (bölgede üretildiği sürece).

Personel maliyeti ağır basan Ar-Ge yoğun yazılım: Teknoparkın (ve Ar-Ge merkezinin) personel gelir vergisi stopaj istisnası, 10/1-ğ’de yoktur. Maaş yükü baskınsa teknopark/Ar-Ge merkezi ekseni değerlendirilmelidir. (Bkz. Ar-Ge Merkezi mi, Teknopark mı?)

İkisi birlikte olur mu?

Teknopark istisnası ile 10/1-ğ indirimi farklı kazançlara uygulanır; aynı kazancı iki kez avantajlı hale getiremezsiniz. Teknoparkta istisna edilmiş bir kazanç zaten matrah dışıdır — üzerine 10/1-ğ indirimi bindirilmez. Ancak bölge dışı bir faaliyet biriminden doğan ihracat kazancı için 10/1-ğ ayrıca değerlendirilebilir. Bu ayrımın muhasebede net kurulması gerekir.

🎯 Çok Uluslu Gruplar İçin Stratejik Not: Grup içinde bölge içi (teknopark) ve bölge dışı (10/1-ğ) faaliyetleri ayrı birimlerde konumlandırmak mümkündür; ancak maliyet ve gelir ayrıştırması ile transfer fiyatlandırması disiplini şarttır.

Sık sorulanlar

SaaS aboneliği “yazılım hizmeti” sayılır mı? Yurt dışı müşteriye sunulan ve münhasıran yurt dışında yararlanılan SaaS, 10/1-ğ kapsamına girebilir. Belirleyici olan kullanımın nerede gerçekleştiği ve faturalama/sözleşme yapısıdır.

Kazancı Türkiye’ye getirmezsem ne olur? İndirim şartı ihlal edilir. Kazancın tamamının, beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi zorunludur.

Teknopark istisnası 2028’de biterse 10/1-ğ’ye geçebilir miyim? Evet; 10/1-ğ kalıcı bir hükümdür ve süre sınırı yoktur. Yurt dışı müşteri yapınız uygunsa geçiş planlanabilir.

Aksiyon listesi

Müşteri tabanınız yurt dışında mı? (Evet → 10/1-ğ mümkün; Hayır → teknopark ekseni.)
Hizmetten münhasıran yurt dışında mı yararlanılıyor? Sözleşme ve fiili kullanımı belgeleyin.
Faturalarınız yurt dışı müşteri adına düzenleniyor ve kazanç Türkiye’ye getiriliyor mu?
Personel maliyetiniz ağır mı? Ağırsa stopaj istisnası için teknopark/Ar-Ge merkezini kıyaslayın.
Bölge maliyeti + %3 fon + YMM toplamını, 10/1-ğ’nin %5 efektif yüküyle karşılaştırın.

İlgili okuma

Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; belirli bir işleme uygulanmadan önce güncel mevzuat ve şirketinizin özel durumu dikkate alınarak mali müşavirinizle değerlendirilmelidir.

Gökay Gül — Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM). Yabancı yatırımcılar ve teknoloji şirketleri için Türkiye’de kuruluş, teşvik ve vergi planlaması alanlarında danışmanlık veriyor.