Yazılım Firması İçin: Teknopark mı, Hizmet İhracı İndirimi mi? (2026)

Yurt dışındaki müşterilere yazılım geliştiren, yazılım hizmeti niteliğindeki SaaS sunan veya uzaktan mühendislik/tasarım hizmeti veren bir şirket için “vergi avantajı” denince akla ilk teknopark gelir. Oysa teknoparka hiç girmeden de kullanılabilen güçlü bir kalem daha var: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi — hizmet ihracı indirimi. SaaS gelirinde sözleşmenin niteliği ile lisans, abonelik, reklam, komisyon ve veri gelirleri ayrıca incelenir. Bu yazı iki yolu yan yana koyuyor: hangisi hangi yazılım firmasına uyar?

İçindekiler

• İki yol, iki farklı şart seti
• Hizmet ihracı indirimi nasıl işler?
• Vergi yükü: iki ayrı hesap
• Karşılaştırma tablosu
• Hangi yazılım firmasına hangisi?
• İkisi birlikte olur mu?
• Sık sorulanlar

İki yol, iki farklı şart seti

Teknopark (4691). Bölge içinde yürütülen yazılım faaliyetinden elde edilen kazanç, 31/12/2028’e kadar gelir ve kurumlar vergisinden %100 istisnadır. Ana kural bölgede faaliyettir; izin verilen bölge dışı çalışma ve proje düzenleri ayrıca ilgili uygulama kurallarıyla değerlendirilir. 2026’da yıllık beyannamede istisna edilen kazancı 5 milyon TL ve üzeri olanlarda, istisna tutarının %3’ü 100 milyon TL’lik yıllık üst sınır içinde pasifte geçici hesaba aktarılır. Bu tutar, hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapan girişim sermayesi yatırım fonu paylarına, girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya teknopark kuluçka merkezindeki girişimcilere sermaye olarak yönlendirilmelidir. Süresinde yatırım yapılmazsa o yıl istisna edilen kazancın %20’si istisnaya konu edilemez; zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmadan tarh edilir. Bu nedenle %3 kalemi serbest işletme likiditesi değildir. YMM bakımından ise ilgili yılın güncel tasdik haddi, rapor türü ve kapsamı ayrıca kontrol edilmelidir.

Hizmet ihracı indirimi (KVK 10/1-ğ). 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete 30/4/2026, Sayı: 33239) ile indirim oranı, 1/1/2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançları için %100 olarak belirlendi. Kanun metnindeki oran %80 olarak durur; 2023-2025 vergilendirme dönemlerinde %80 oranı uygulanır. 2022 ve öncesi dönemler için uygulanan oran farklıdır — düzeltme beyannameleri için ilgili tarihî oran ayrıca kontrol edilmelidir. Teknopark bölgesi şartı yoktur; ancak hizmetin Türkiye’de verilmesi gerekir. Diğer şartlar aşağıda.

💡 Gökay GÜL’den İpucu — Mali Müşavir Notu: Ayrım şu soruyla netleşir: “Müşterilerim nerede ve hizmetten nerede yararlanılıyor?” Müşteriler yurt dışındaysa, hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılıyorsa ve diğer şartlar da sağlanıyorsa 10/1-ğ hafif ve pratik olabilir. Müşteri karması yerli-yabancı karışıksa ve kâr marjınız yüksekse teknopark daha güçlü olabilir.

Hizmet ihracı indirimi nasıl işler?

KVK 10/1-ğ’nin yazılım şirketleri bakımından ilgili sayımı şöyledir: Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme ve veri analizi hizmetleri. Bu faaliyetlerden elde edilen kazanç için indirim oranı 2026’da başlayan vergilendirme dönemlerinde %100, 2023-2025 dönemlerinde %80’dir (2022 ve öncesi için uygulanan oran farklıdır; ilgili tarihî oran ayrıca kontrol edilmelidir).

Dört şart kritiktir:

1. Hizmet Türkiye’de verilmelidir. Personel, işyeri, sözleşme, proje ve teknik teslim kayıtları fiili ifa yerini gösterebilmelidir.
2. Hizmet, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan kurumlara verilmeli ve hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılmalıdır. Müşterinin bu durumu belgeyle tespit edilir. Türkiye’de yararlanılan gelir unsuru kapsam dışında kalır; kapsam içi ve kapsam dışı kazançlar ayrıştırılır.
3. Kazancın tamamı, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir.
4. Fatura, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.

⚠ Risk Uyarısı: “Yazılım ihracı” etiketi tek başına yetmez. Bir Türk şirketine veya Türkiye’de yerleşik bir kullanıcı kitlesine sunulan SaaS’ın Türkiye’de yararlanılan gelir unsuru 10/1-ğ kapsamı dışında kalır. Kapsam içi ve kapsam dışı kazançlar; sözleşme, fatura ve fiili kullanım kayıtlarıyla ayrıştırılmalıdır.

Karma gelirlerde ayrıştırma. KVK 10/1-ğ şartı ile Danıştay 3. Dairenin bir oyun üreticisi hakkında verdiği 2025 tarihli karar (E.2023/10818 K.2025/3525), “yurt dışı satışları harici başka unsurların” (yurt içi kullanıcı, platform-dışı reklam) ayrı değerlendirilmesi gerektiğini gösterir. Karar SaaS hakkında birebir değil, yazılım/SaaS modelleri için güçlü bir analojidir. Kazancın bir kısmı yurt içinden geliyorsa 10/1-ğ oran olarak düşmez — kapsam dışı kalan kısım için indirim uygulanmaz. Pratikte doğrudan ilişkilendirilebilen giderleri ilgili faaliyete; ayrılamayan ortak giderleri Tebliğdeki dağıtım esaslarına göre ayırın. Faiz geliri 10/1-ğ dışında kalır (Danıştay 3. Daire E.2023/10354 K.2025/3526); kur farkı ise ilgili hizmet kazancıyla doğrudan bağlantısına göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Fiilen hizmetin verilmesi. Bursa VDB’nin 17192610-125[KV-22-957] sayılı özelgesindeki somut olayda, üçüncü kişiye sipariş ettirilen yazılımın salt yeniden satışı/aracılığı “hizmetin fiilen verilmesi” şartını karşılamamıştır. Bu görüş, her dış kaynak kullanımını otomatik olarak kapsam dışına çıkaran genel bir kural değildir. Alt yüklenicili modellerde sözleşmesel sorumluluk, fikrî haklar, teknik organizasyon, fiili ifa ile gelir ve maliyetin kim tarafından üstlenildiği birlikte incelenmelidir.

Vergi yükü: iki ayrı hesap

Rakamla bakalım. Genel %25 kurumlar vergisi oranına tabi bir kurumda 100 birim ihracat kazancı olduğunu varsayalım.

• Hizmet ihracı indirimi (10/1-ğ): Kazancın %100’ü normal kurumlar vergisi matrahından indirilir → genel hesapta 0 birim vergi.
• Teknopark (4691): Kazanç %100 istisna → 0 birim vergi. Eşik sağlanırsa %3 tutar için pasifte geçici hesap ve yıl sonuna kadar Kanunda sayılan girişim sermayesi araçlarına yatırım süreci ayrıca uygulanır.

Bu iki sıfır aynı sonucu garanti etmez. KVK 10/1-ğ indirimi yurt içi asgari kurumlar vergisi matrahından düşülemez; ilk defa faaliyete başlayan kurumlar için KVK md. 32/C-5 uyarınca yurt içi asgari kurumlar vergisinin uygulanmadığı ilk üç hesap dönemi hariç beyannamede vergi çıkabilir. Teknopark kazanç istisnası ise asgari vergi matrahından düşülebilen kalemler arasındadır. Buna karşılık teknoparkta bölge kirası ve uyum maliyetleri vardır; YMM tasdik yükümlülüğü güncel had ve rapor türüne göre ayrıca kontrol edilir. %3 kalemi ise doğrudan vergi/gider değil, pasifte izlenen ve yıl sonuna kadar Kanunda sayılan araçlara yatırılması gereken zorunlu bir yatırım tahsisidir. Kararı yalnız normal kurumlar vergisi hesabıyla değil, asgari kurumlar vergisi hesabıyla birlikte verin.

Asgari KV ayrımının dayanağı — tek bir listede. KVK 32/C’nin 2. fıkra (b) bendi, asgari kurumlar vergisi matrahından düşülecek 10 madde indirimlerini sayar: (g), (h), (i), (j) — ama (ğ) listede yoktur. 1 Seri No.lu KV Genel Tebliği’nin 32.5.6/(f) bölümü de “yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi” biçiminde 10/1-ğ’yi düşülemeyenler arasında birebir sayar. Teknopark istisnası ise 32/C-(2)-(ç) bendi ile 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası olarak doğrudan düşülenler listesindedir — Tebliğin 32.5.5-(ğ) bölümünde teyit edilir. Yargısal boyut: Danıştay 3. Dairenin E.2024/5700 K.2025/4831 (25.11.2025) sayılı, temyiz ve kesinleşme durumu doğrulanmamış kararında Tebliğ’in 32.5.4/32.5.6 geçmiş yıl zararlarına ilişkin paragrafları kısmen iptal edilmiştir; 10/1-ğ’yi düşülemez sayan (f) bendi bu kararın iptal kapsamı dışındadır.

Karşılaştırma tablosu

Hangi yazılım firmasına hangisi?

Yurt dışına yazılım hizmeti veren küçük/çevik ekip: SaaS veya diğer yazılım geliri sözleşmenin niteliğine göre yazılım hizmeti sayılıyor, hizmet Türkiye’de veriliyor, yurt dışı müşteri hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanıyor, fatura ve transfer şartları sağlanıyorsa 10/1-ğ ile çalışmak pratik olabilir. Ancak %100 indirim normal matrahı sıfırlasa da asgari kurumlar vergisi hesabı ayrıca yapılır.

Yüksek kâr marjlı, hem yerli hem yabancı müşteri karması: Teknoparkın %100 istisnası müşteri konumundan bağımsız çalıştığı için burada teknopark öne geçer — yerli müşteriden gelen kazanç da, istisna kapsamındaki bölge faaliyetiyle bağlantısı ve uygulama şartları sağlandığı ölçüde kapsama girebilir.

Personel maliyeti ağır basan Ar-Ge yoğun yazılım: Teknoparkın (ve Ar-Ge merkezinin) Ar-Ge/tasarım personeli ile kanuni sınırlar içindeki destek personeline yönelik gelir vergisi stopaj teşviki, 10/1-ğ’de yoktur. Görev, ücret, oran, destek personeli kotası, bildirim ve bölge dışı çalışma şartları ayrıca uygulanır; satış ve genel idare personeli otomatik olarak kapsama girmez. Maaş yükü baskınsa teknopark/Ar-Ge merkezi ekseni bu sınırlarla değerlendirilmelidir. (Bkz. Ar-Ge Merkezi mi, Teknopark mı?)

İkisi birlikte olur mu?

4691 kapsamında istisna edilen kazanç matrah dışında olduğundan aynı kazanç için ayrıca KVK 10/1-ğ indirimi uygulanamaz. Aynı mükellefin 4691 kapsamı dışında kalan ve KVK 10/1-ğ şartlarını ayrı ayrı sağlayan kazançları için indirim ayrıca değerlendirilebilir. Bölge içi/bölge dışı ayrımı tek başına yeterli değildir; faaliyetin niteliği, fiili ifa yeri ile gelir ve gider ayrıştırması birlikte incelenir. Bu ayrımın muhasebede net kurulması gerekir.

🎯 Çok Uluslu Gruplar İçin Stratejik Not: Grup içinde bölge içi (teknopark) ve bölge dışı (10/1-ğ) faaliyetleri ayrı birimlerde konumlandırmak mümkündür; ancak maliyet ve gelir ayrıştırması ile transfer fiyatlandırması disiplini şarttır.

Aksiyon listesi

1. Hizmet Türkiye’de mi veriliyor? Personel, işyeri, proje ve teknik teslim kayıtlarını kontrol edin.
2. Müşteri tabanınız yurt dışında mı? (Evet → 10/1-ğ mümkün; Hayır → teknopark ekseni.)
3. Hizmetten münhasıran yurt dışında mı yararlanılıyor? Sözleşme ve fiili kullanımı belgeleyin; karma kullanım varsa kazancı ayrıştırın.
4. Faturalarınız yurt dışı müşteri adına düzenleniyor ve kazanç süresinde Türkiye’ye getiriliyor mu?
5. Personel maliyetiniz ağır mı? Ağırsa nitelikli personel ve diğer yasal sınırlarla teknopark/Ar-Ge merkezini kıyaslayın.
6. Bölge ve YMM uyum maliyetleriyle %3 tutarın pasife alınması, yıl sonuna kadar Kanunda sayılan girişim sermayesi araçlarına yatırılması ve ihlal hâlindeki vergileme riskini; 10/1-ğ’nin normal ve asgari kurumlar vergisi sonuçlarıyla karşılaştırın.

İlgili okuma

• Yazılım ve SaaS Mali Müşavirliği — store ve ödeme kanalı mutabakatı, aylık defter, beyanname ve teşvik takibini tek pakette yürütmek için
• Teknopark Mali Müşavirliği ve Ar-Ge Teşvikleri — başvuru sonrasında gelir ayrıştırması, bordro istisnaları ve dönemsel raporlama için
• Teknopark 2026: Yabancı Yatırımcı İçin Kâr ve Yükümlülük Rehberi — kümenin ana yazısı
• Ar-Ge Merkezi mi, Teknopark mı? 2026 Teşvik Karşılaştırması
• %100 hizmet ihracı indirimi ve asgari kurumlar vergisi
• Teknopark Net Teşvik Kalkülatörü
• Özelge Rehberi: Teknopark özelgeleri ve hizmet ihracı özelgeleri — GİB’in konuya ilişkin görüşleri, sade özetlerle