Faturayı Yurt Dışına Kesmek Yetmez: SaaS'ta KDV İstisnasını 'Nerede Faydalanıldığı' Belirler (2026)

Mevzuat Notu: Bu yazı 2026-07-25 itibarıyla 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun hizmet ihracı istisnasını düzenleyen 11/1-a ve 12/2. maddeleri, hizmetin Türkiye’de yapılmasını tanımlayan 6/b maddesi, tam istisnayı ve iade hakkını düzenleyen 32. maddesi, KDV Genel Uygulama Tebliği’nin hizmet ihracına ilişkin II/A bölümü, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi (ve oranı %100’e çıkaran 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 30.04.2026 tarih, 33239 R.G.) ile konuya değen GİB özelgeleri esas alınarak hazırlanmıştır. “Yurt dışında faydalanma” değerlendirmesi somut olaya ve sözleşme metnine göre değişir; özellikle uygulamanın hem yurt içine hem yurt dışına açık olduğu senaryolarda idare ile yargı arasında görüş farkı bulunduğundan, kritik işlemde kendi durumunuz için özelge talebini değerlendirin.

Yurt dışındaki bir şirkete SaaS aboneliği ya da özel yazılım hizmeti sattınız. Faturayı yabancı müşteri adına, KDV’siz kestiniz. Refleks basit: “Bu bir ihracat, KDV yok.” Sahada en sık gördüğüm yanılgı tam burada.

Çünkü faturayı yurt dışına kesmek, KDV istisnasının tek şartı değil, yalnızca bir kanıtıdır. İstisnayı asıl açan ya da kapatan soru başkadır: bu hizmetten nerede faydalanılıyor? Cevap Türkiye’yi işaret ediyorsa, fatura yurt dışına kesilmiş ve döviz gelmiş olsa dahi istisna kapanır.

60 Saniyede Cevap

3065 sayılı KDV Kanunu md. 11/1-a, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetleri KDV’den istisna tutar. Ama md. 12/2 bu istisnayı iki koşula birlikte bağlar:

1. Hizmet, yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalı. Bu, yurt dışı mukim müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belgeyle tevsik edilir — ama faturanın tek başına yeterli olmadığını, gerçek müşteri ilişkisinin sözleşme ve iş akışıyla da uyumlu olması gerektiğini aklınızda tutun.
2. Hizmetten yurt dışında faydalanılmalı. Yani hizmet, müşterinin yurt dışındaki işiyle ilgili olmalı; Türkiye’deki bir faaliyetle bağı bulunmamalı.

Birinci koşulu sağlamak kolaydır — faturayı yabancı firmaya kesersiniz. İşin düğümü ikinci koşuldadır. SaaS’ta müşteri yurt dışında görünse bile, hizmetten fiilen Türkiye’de faydalanılıyorsa istisna düşer ve %20 KDV doğar.

Üstüne sık karıştırılan iki nokta daha:

• Döviz meselesi. Dövizi Türkiye’ye getirmek istisnanın şartı değildir; iki koşul sağlanıyorsa faturayı KDV’siz kesip beyan edersiniz. Döviz getirme yalnızca yüklenilen KDV’nin iadesini almak istediğinizde devreye girer.
• KDV ≠ kazanç indirimi. Buradaki KDV istisnası (md. 11/1-a), KVK 10/1-ğ’deki yazılım kazancı indiriminden ayrı bir rejimdir. Kazanç indiriminde kazancın tamamını Türkiye’ye transfer etmek şarttır; KDV istisnasında böyle bir şart yoktur.

Hizmet İhracı İstisnası Nedir?

KDV Kanunu md. 11/1-a, “yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler”i istisna kapsamına alır. Bu istisnanın çerçevesini md. 12/2 çizer: bir hizmetin “hizmet ihracı” sayılabilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir. İki koşul birlikte aranır; biri eksikse istisna yoktur.

Kanun neden “faydalanma”yı bu kadar önemsiyor? Çünkü md. 6/b’ye göre bir hizmetin Türkiye’de yapılması ya da hizmetten Türkiye’de faydalanılması, o işlemi Türkiye’de yapılmış — dolayısıyla Türk KDV’sinin konusuna giren — sayar. Türkiye’de üretilen bir SaaS hizmeti çoğu zaman “Türkiye’de yapılmış” sayılmaya devam eder; KDV’nin hesaplanmaması, işlemin konudan çıkması değil, iki koşul sağlandığında md. 11/1-a hizmet ihracı istisnasının devreye girmesidir. Faydalanma, bu istisnanın açılıp kapanmasını belirleyen menteşedir.

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin hizmet ihracına ayrılmış II/A bölümü “faydalanma”yı somutlaştırır: hizmetten yurt dışında faydalanılmasından kasıt, hizmetin müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleriyle ilgili olması; Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgisinin bulunmamasıdır. Aynı bölüm kritik bir örnek verir: yurt dışındaki bir firmaya, onun Türkiye’ye göndereceği mal ve hizmetler için Türkiye’de verilen aracılık, müşteri bulma veya piyasa araştırması hizmeti, istisna kapsamında değildir — çünkü bu hizmetten Türkiye’de faydalanılır. Tebliğ açıkça ekler: faturanın yabancı firma adına düzenlenmiş ve bedelin Türkiye’ye getirilmiş olması bu sonucu değiştirmez.

Bu yüzden “faturayı yurt dışına kestim” tek başına bir savunma değildir. GİB’in yazılım ve tasarım hizmetlerine ilişkin bir özelgesinde (76464994-130-211600, 30.07.2024) vardığı sonuç da aynı çizgidedir: yazılım/tasarım hizmetinin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve bu hizmetten yurt dışında faydalanılması şartıyla hizmet ihracı kapsamında KDV’den istisna tutulması mümkündür. Şart, tek cümlede iki ayaklıdır.

Bir ayrım daha kritik: hizmet ihracı istisnası tam istisnadır (md. 32). Yani işlemi KDV’siz yaparsınız ve bu işlem için yüklendiğiniz — sunucu, yazılım lisansı, danışmanlık gibi girdilerdeki — KDV’yi indirebilir, indirimle gideremediğiniz kısmı iade alabilirsiniz. Bu, hizmet ihracını “KDV’siz ama girdi KDV’si de çöp” olan kısmi istisnadan ayıran temel farktır.

KDV istisnası ile kazanç indirimini karıştırmayın. Yurt dışına yazılım satan bir şirketin gündeminde iki ayrı rejim vardır ve sık sık birbirine karışır. KDV istisnası (md. 11/1-a): işlem %0 KDV’li, yüklenilen KDV iade edilebilir; faturayı KDV’siz kesmek için dövizin Türkiye’ye gelmesi şart değildir. KVK 10/1-ğ kazanç indirimi: yurt dışına verilen yazılım (ve mühendislik, tasarım, veri işleme gibi) hizmetlerinden elde edilen kazancın matrahtan indirilmesidir; oranı 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (30.04.2026, 33239 R.G.) ile %80’den %100’e çıkarılmıştır (1/1/2026’dan itibaren başlayan dönemler için). Ancak bu indirimin şartı serttir: kazancın tamamının, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. Biri ciro (fatura) üzerinden tam istisna, diğeri net kazanç üzerinden matrah indirimi; biri döviz getirmeyi istisna için aramaz, diğeri şart koşar. Bir uyarı daha: KVK 10/1-ğ her yazılım/SaaS gelirini otomatik kapsamaz — işlemin bentte sayılan bir hizmet mi, yoksa gayrimaddi hak/lisans bedeli mi olduğu ayrıca belirlenir; niteliği farklıysa bu indirim gündeme gelmeyebilir. İki rejim, iki ayrı sonuç.

Sayısal Karşılaştırma: İstisna Var / İstisna Yok

Aynı satışın iki senaryodaki KDV yükünü yan yana koyalım. Bir SaaS stüdyosunun aylık 100.000 birim (₺ ya da döviz karşılığı) hizmet bedeli kestiğini ve bu hizmeti üretmek için o ay 18.000 birim KDV yüklendiğini (sunucu, lisans, dış hizmet girdileri) varsayalım.

Kalem	İstisna VAR (yurt dışında faydalanma)	İstisna YOK (Türkiye’de faydalanma)
Hesaplanan KDV (satış)	0 (%0, tam istisna)	20.000 (%20)
Yüklenilen girdi KDV’si	18.000	18.000
Beyan sonucu	İstisna işleme yüklenen ve indirimle giderilemeyen KDV için iade hakkı (başka işlemlerin KDV’sinden mahsup edilemeyen kısım)	20.000 tahsil edilip beyan; 18.000 indirilir, 2.000 ödenir
Müşteriye yansıyan	Fatura KDV’siz	Fatura + %20 KDV (müşteriden tahsil ya da maliyete gömülür)
Nakit etkisi	İndirimle giderilemeyen girdi KDV’si iadeye konu olabilir (nakit lehte)	KDV müşteriden alınamıyorsa doğrudan maliyet

(Tabloda 100.000, KDV hariç net hizmet bedeli varsayılmıştır.)

Bu tablonun iki dersi var. Birincisi, istisna yalnızca “satışta KDV yok” demek değildir; istisna işlemle ilgili yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV’nin iadeye konu olabilmesi demektir — bu, yurt dışına satış yapan bir yazılımcı için düzenli bir nakit kalemidir (iade, belge ve yüklenim şartlarına bağlıdır). İkincisi, istisnayı yanlışlıkla uygulayıp sonradan kaybederseniz (faydalanma Türkiye’de çıkarsa), geçmişe dönük KDV müşteriden artık tahsil edilemeyeceği için çoğu zaman doğrudan sizin cebinizden çıkar; üstüne gecikme faizi ve ceza biner. Tarhiyatta KDV’nin bedelin üstüne mi (KDV hariç) eklendiği yoksa içinden mi (KDV dâhil) hesaplandığı, sözleşme ve fiyatlandırmaya göre değişir. İstisnanın değeri kadar, yanlış uygulanmasının bedeli de buradadır.

Karar Matrisi: “Yurt Dışında Faydalanma” Hangi Senaryoda Düşer?

Her satırı tek bir soruyla okuyun: “Bu hizmetten kim, nerede faydalanıyor?” Aşağıdaki senaryolar, faturanız yurt dışına kesilmiş olsa bile istisnayı tartışmalı ya da geçersiz kılar.

Senaryo	Faydalanma nerede?	İstisna durumu
Yurt dışı mukim şirkete, onun yurt dışı işi için SaaS	Yurt dışı	Sağlam (iki koşul da tamam)
Yurt dışı müşterinin Türkiye’deki iştiraki/şubesi için hizmet	Türkiye	Kapanır — döviz gelse de %20 KDV
Yurt dışı firmaya, Türk pazarına müşteri bulma / pazarlama	Türkiye	Kapanır (Tebliğ örneği birebir)
Uygulama/SaaS hem yurt dışına hem yurt içine açık, Türk kullanıcı da var	Kısmen Türkiye	Tartışmalı — idare ile yargı ayrışıyor (aşağıda)
App store / reseller üzerinden satış, muhatap yurt dışı platform	Sözleşmeye göre değişir	Platformun kendi adına satıcı olduğu belgeyle sabitse hizmet ihracı savunulabilir; Türk son kullanıcı payı münhasırlığı bozabilir
Yurt dışı B2C (bireysel yabancı kullanıcı)	Yurt dışı (kullanıcı konumu)	Hukuken mümkün; ispat (konum/mukimlik) zorlaşır

Son üç satır, SaaS’ın asıl gri bölgesidir. App store ve reseller senaryosunda çoğu zaman satışı platform kendi adına yapar (merchant of record); bu modelde sözleşmesel muhatabınız son kullanıcı değil, ödemeyi gönderen yurt dışı tüzel kişidir (örneğin Apple Distribution International ya da Google Ireland). Ama platformun her üründe, her ülkede ve her sözleşme modelinde zorunlu olarak “kendi adına satıcı” olduğunu varsaymayın: bu, acente mi, komisyoncu mu, yoksa kendi adına satıcı mı olduğunu sözleşme ve belge düzeni belirler. Muhatabın gerçekten yurt dışı platform olduğu belgeyle sabitse, faturayı ona kesersiniz ve yapı hizmet ihracı olarak savunulabilir. İki uyarı: birincisi, dağıtılan kullanıcıların bir kısmı Türkiye’deyse münhasırlık yine tartışılır; ikincisi, aynı mantığın Paddle, FastSpring gibi diğer ödeme aracılarına birebir uygulanacağını söyleyen doğrudan bir GİB özelgesine ulaşamadım — bu yorumu app store özelgelerinden ve genel “muhatap kim” ilkesinden kuruyorum. Kendi ödeme aracınız için özelge almak en temiz yoldur.

“Münhasıran yurt dışı” tuzağı — idare ile yargının ayrıştığı yer. Uygulamanız hem yurt dışına hem yurt içine açıksa ve Türk kullanıcılardan da gelir elde ediyorsanız, buradaki hukuki gerilimi bilerek pozisyon almalısınız. Bu, “veri eksik” değil, kurumun görüşü ile yargının görüşünün ayrıştığı dürüst bir belirsizlik alanıdır:

• İdarenin çizgisi (özelge): GİB İstanbul Defterdarlığı’nın 30.01.2026 tarihli özelgesinde (62030549-125-143061), uygulama içi sanal ürün ve abonelik geliri elde eden, uygulaması hem yurt içine hem yurt dışına açık bir yapımcıya, “münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmeti” şartının sağlanmadığı belirtilmiştir. Özelgenin mantığı kısım-bazlıdır: uygulamalar münhasıran yurt dışındaki müşterilerin kullanımı için yapılırsa üç kapı da (KVK 10/1-ğ kazanç indirimi, ihracatta 5 puanlık kurumlar vergisi indirimi — KVK md. 32/7 — ve KDV istisnası) açılabilir. Ama uygulama yurt içinde de kullanıldığından, münhasıran yurt dışı için yapılmayan bu kısımdan elde edilen gelir hizmet ihracı sayılmaz; özelge tam da bu kısım için hem KVK 10/1-ğ indirimini, hem 5 puanı, hem de KDV istisnasını reddeder. (Özelge kural olarak yalnızca başvuran mükellefi ve o somut olayı bağlar; ama idarenin inceleme yaklaşımını güçlü biçimde gösterir.) Münhasıran yurt dışı kullanım ise bu üç kapıyı yalnızca açabilir — otomatik sonuç değildir: her rejimin kendi ek şartları (fatura yurt dışı müşteri adına, KVK indiriminde kazancın tamamının süresinde Türkiye’ye transferi gibi) ayrıca sağlanmalıdır.
• Yargının çizgisi (içtihat): Bazı Danıştay 3. Daire kararlarında ise, yurt dışı platform üzerinden sunulan hizmete Türkiye’den teknik olarak erişilebilir olmasının tek başına “hizmetten yurt dışında faydalanma” şartını bozmadığı; asıl muhatabın ve yararlananın yurt dışındaki platform olduğu hâllerde istisnanın kabul edildiği yönünde değerlendirmeler vardır. Burada kritik bir ayrım var: bir uygulamaya Türkiye’den erişilebilmesi ile Türkiye’de fiilen ücretli kullanıcı bulunması, Türkiye kaynaklı gelir elde edilmesi ve hizmetin Türkiye’deki bir faaliyetle ilgili olması aynı şeyler değildir. Yargı çizgisi esas olarak erişilebilirliğin tek başına yetmemesine dayanır; gerçek ve gelir yaratan bir Türkiye kullanımı varsa aynı sonuç güvence altında değildir. Bu kararların künyelerini ve maddi olaylarını, kendi işleminize dayanak yapmadan önce mutlaka teyit ettirin — bu yazıda çizgiyi ilke düzeyinde aktarıyorum, genel bir SaaS içtihadı olarak sunmuyorum.

Bu çelişki karşısında doğru-yanlış yoktur; ne kadar risk alacağınıza göre değişen bir tercih vardır. Üç pozisyonu ayrı görmek gerekir:

• En temkinli (özelgenin katı çizgisi): Uygulama yurt içine de açıksa, bu karma kullanımdan elde edilen gelirin tamamında istisnadan ve indirimden vazgeçip genel hükümlere göre KDV hesaplamak. 30.01.2026 tarihli özelge, karma geliri “münhasıran yurt dışı değil” sayıp bütününde reddettiği için bu yol idari görüşle en uyumlusudur.
• Orta yol (kullanıcı bazlı ayrıştırma): Geliri kullanıcı konumuna göre yurt içi/yurt dışı olarak ayrıştırıp yalnız yurt dışı kısımda istisna uygulamak. Dikkat: bu kısmi ayrıştırmanın söz konusu özelge tarafından kabul edildiğini resmî metinden doğrulayamadım; ayrı bir hukuki gerekçe ve güçlü belge gerektiren, idarece garanti edilmemiş bir pozisyondur.
• En iddialı (yargı çizgisi): Asıl muhatabı yurt dışı platform kabul edip gelirin tamamında istisna uygulamak. Bunu bir “aksiyon menüsü maddesi” gibi görmeyin: KDV’nin eksik beyanı soyut bir tercih değil, tarhiyat + vergi ziyaı cezası + gecikme faizi doğurabilen somut bir risktir. Bu pozisyon ancak platformun gerçek hizmet alıcısı olduğu ve yurt dışında faydalanma şartının somut belgelerle savunulabildiği durumda değerlendirilebilir; ihtirazi kayıtla beyan, özelge ve dava stratejisi gibi usul seçeneklerini mutlaka mali müşavirinizle birlikte kurun.

Hangi yolu seçerseniz seçin, kararı belgeyle (kullanıcı konum verisi, gelir kırılımı, sözleşme) desteklemeniz ve tereddütte kendi olayınız için özelge talep etmeniz şarttır.

Gökay GÜL’ün Notu

Gökay GÜL’ün Notu: Yurt dışına yazılım satan bir şirketle çalışmaya başladığımda ilk istediğim şey fatura değil, faydalanma dosyasıdır. Üç şey ararım: (1) müşterinin yurt dışı mukim olduğunu gösteren belge (mukimlik/ticaret sicili), (2) hizmetin müşterinin yurt dışı işiyle ilgili olduğunu gösteren sözleşme ve kapsam tanımı, (3) SaaS’ta kullanıcıların nerede olduğunu gösteren teknik veri (kullanım/erişim kayıtları, coğrafi kırılım). İnceleme geldiğinde “faturayı yurt dışına kestim” bir cümledir; ama bu üç belge bir savunmadır. Özellikle uygulaması Türkiye’ye de açık olan mükelleflerde gelir kırılımını en baştan ayrı izleyin — yurt içi ve yurt dışı kullanımı sonradan ayırmaya çalışmak, çoğu zaman geriye dönük ve tartışmalı bir iş olur. Döviz konusunda da net olun: iki koşul tamamsa faturayı KDV’siz kesin, ama iadeyi almak için dövizin banka dekontuyla Türkiye’ye geldiğini belgeleyin. İstisna ayrı sorudur, iade ayrı.

Saha Vakası

(Temsilî örnek — gerçek mükellef deneyimlerinden damıtılmış, anonim bir bileşke.)

Ankara merkezli bir SaaS ekibi, bir üretkenlik aracını hem yurt dışı hem yurt içi kullanıcıya açık olarak yayımladı. Gelirin çoğu yurt dışı ödeme aracısı üzerinden geliyordu; ekip, aracıya kestiği faturaları KDV’siz düzenleyip tüm satışı hizmet ihracı istisnası kapsamında beyan etti. İlk iki yıl sorunsuz göründü.

Sonra bir KDV iadesi talebi, incelemeyi tetikledi. İnceleme, kullanıcı tabanının azımsanmayacak bir kısmının Türkiye’de olduğunu — yani hizmetten önemli ölçüde Türkiye’de faydalanıldığını — ortaya koydu. İdarenin yaklaşımı, Türk kullanıcılara isabet eden kısımda istisnayı kabul etmemek yönünde oldu; geçmişe dönük KDV, gecikme faizi ve ceza gündeme geldi. Bedelin müşteriden artık tahsil edilemeyecek olması, yükün doğrudan şirketin üstünde kalması demekti.

Böyle bir tabloda yapılabilecek şey, geçmişi silmek değil, zemini belgeyle yeniden kurmaktır. Gelir, kullanıcı konumuna göre yurt içi ve yurt dışı olarak ayrıştırılır; yurt dışı kullanıma isabet eden kısım için faydalanma dosyası (sözleşme, mukimlik, erişim verisi) toparlanır; yurt içi kısım için KDV’nin doğru dönemde hesaplandığı bir düzene geçilir. Şunu açıkça söyleyeyim: bu kullanıcı bazlı ayrıştırmanın inceleme elemanınca kabul edileceği garanti değildir — idarenin katı çizgisi karma gelirin tamamını hizmet ihracı dışında görebilir. Ayrıştırma, istisnayı otomatik sağlayan bir yöntem değil, daha lehe bir pozisyonu destekleyen bir delil düzenidir ve kimi hâllerde uyuşmazlığı yargıya taşımaya değer bir zemin yaratır. Değişen asıl şey şudur: “faturayı yurt dışına kestim, bu ihracattır” refleksi, “faydalanma nerede, bunu nasıl kanıtlıyorum” disiplinine döner.

Sık Sorulan Sorular

Yurt dışı müşteriye fatura kestim; otomatik olarak KDV istisnası mı? Hayır. Fatura yalnızca birinci koşulun (hizmetin yurt dışı müşteri için yapılması) kanıtıdır. İstisna için ikinci koşul da gerekir: hizmetten yurt dışında faydalanılması. Müşteri yurt dışında görünse bile hizmet Türkiye’deki bir faaliyetle ilgiliyse (Türk son kullanıcı, Türkiye’deki iştirak, Türk pazarına dönük iş), istisna uygulanmaz. Tebliğ bunu açıkça söyler: fatura yabancı adına ve döviz gelmiş olsa dahi, faydalanma Türkiye’deyse istisna yoktur.

Uygulamam hem yurt dışına hem Türkiye’ye açık; Türk kullanıcı da var. Ne olur? Bu, gri bölgedir ve idare ile yargı ayrışır. İdare, “münhasıran yurt dışı” şartının sağlanmadığı gerekçesiyle istisnayı (ve KVK indirimini) reddetme eğilimindedir. Danıştay ise Türkiye’den erişilebilirliğin tek başına istisnayı bozmadığı yönünde karar vermektedir. Uygulamada güvenli yol, gelir kırılımını yurt içi/yurt dışı olarak ayrı izlemek ve pozisyonunuzu risk iştahınıza göre belgeyle kurmaktır; tereddütte özelge talep edin.

KDV istisnası için dövizi Türkiye’ye getirmem şart mı? İstisnanın kendisi için hayır. İki koşul (yurt dışı müşteri için + yurt dışında faydalanma) sağlanıyorsa faturayı KDV’siz kesip beyan edebilirsiniz; bunun için ödemenin gelmiş olması gerekmez. Döviz getirme, yalnızca bu işlem nedeniyle yüklendiğiniz KDV’nin iadesini almak istediğinizde şarttır. Yani “istisna” ile “iade” iki ayrı kapıdır: istisna için faydalanma yeri, iade için döviz girişi belirleyicidir.

Yüklendiğim KDV’nin iadesini nasıl alırım? Hizmet ihracı tam istisna olduğundan (md. 32), işlem nedeniyle yüklenip indirimle gideremediğiniz KDV’yi iade alabilirsiniz. İşlemi 1 No.lu KDV beyannamesinde hizmet ihracı satırında beyan eder, hizmet faturası, yüklenilen KDV listesi ve bedelin döviz olarak Türkiye’ye geldiğini gösteren banka dekontu/DAB ile iade talep edersiniz. İadenin usulü (mahsuben/nakden, teminatsız sınır, gerekirse YMM raporu) tutara ve güncel tebliğ hadlerine bağlıdır; iade planlanıyorsa döviz girişini baştan belgeleyin.

App store / reseller üzerinden satışta ihracatçı kim? Satışı platform kendi adına yapıyorsa (merchant of record) sizin muhatabınız son kullanıcı değil, ödemeyi gönderen yurt dışı platform tüzel kişisidir. Ama bu otomatik değildir: platformun kendi adına satıcı mı, acente/komisyoncu mu olduğunu sözleşmedeki asil-vekil, lisans, iade, fiyat belirleme ve vergi tahsilatı hükümleri belirler. Muhatabın gerçekten yurt dışı platform olduğu belgeyle kurulursa faturayı ona kesersiniz ve hizmet ihracı savunulabilir. Platformun dağıttığı kullanıcıların bir kısmı Türkiye’deyse, o kısma isabet eden gelirde “yurt dışında faydalanma” tartışması yeniden doğar. Ayrıca platform komisyonu bir hizmet ithali olduğundan, Türkiye’de faydalanma varsa komisyon üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV (2 No.lu beyanname) gündeme gelebilir; bunu ayrı değerlendirin.

Ne Yapmalısınız

1. Faydalanma dosyası kurun. Her yurt dışı müşteri için üç belgeyi hazır tutun: müşterinin yurt dışı mukim olduğunu gösteren belge, hizmetin müşterinin yurt dışı işiyle ilgili olduğunu gösteren sözleşme/kapsam, ve SaaS’ta kullanıcı konumunu gösteren teknik veri. İstisnanın savunması budur, fatura değil.
2. Gelir kırılımını baştan ayırın. Uygulamanız Türkiye’ye de açıksa, yurt içi ve yurt dışı kullanım gelirini en baştan ayrı izleyin. Sonradan ayırmaya çalışmak geriye dönük ve tartışmalı olur.
3. İstisna ile iadeyi ayrı yönetin. İki koşul tamamsa faturayı KDV’siz kesin; ama yüklenilen KDV iadesi için dövizin banka dekontuyla Türkiye’ye geldiğini belgeleyin. İade tutarı büyükse usulünü (mahsuben/nakden, YMM raporu eşiği) önceden planlayın.
4. KDV istisnası ile KVK indirimini karıştırmayın. İkisi ayrı rejimdir. Kazanç indirimi (KVK 10/1-ğ, %100) istiyorsanız kazancın tamamını beyanname tarihine kadar Türkiye’ye transfer edin ve transferi belgeleyin; bu şart KDV istisnasında yoktur. İndirimi net kazanç üzerinden hesaplayın, brüt ciro üzerinden değil.
5. Gri bölgede pozisyonunuzu bilerek alın. Uygulamanız Türkiye’ye de açıksa, idare-yargı ayrışmasını göz önünde tutarak risk iştahınıza uygun bir tutum belirleyin ve tereddütlü işlemlerde işlem öncesi özelge talep edin. Sistem Global Danışmanlık olarak yaklaşımımız, pozisyonu her zaman belgeyle birlikte kurmaktır.

Kaynaklar: 3065 sayılı KDVK md. 6/b, 11/1-a, 12/2, 32; KDV Genel Uygulama Tebliği II/A (hizmet ihracı ve iade bölümü); 5520 sayılı KVK md. 10/1-ğ ve md. 32/7; 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (30.04.2026, 33239 R.G.); GİB özelgeleri 76464994-130-211600 (30.07.2024) ve 62030549-125-143061 (30.01.2026). Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; somut işlem öncesi kendi durumunuz için mali müşavirinize danışın.