Karar Destek Aracı · GİB Özelge Dizini
Özelge Rehberi — GİB Özelge Arama & Konu Dizini
Sık karşılaşılan vergi konularında Gelir İdaresi özelgelerine (mukteza) hızlı erişim. Her kayıt doğrudan resmi gib.gov.tr sayfasına bağlanır — hüküm ve yorum resmi metindedir. Aşağıdan arayın ya da konuya göre filtreleyin.
184 kayıt
Kanun:
182 kayıtta GİB'in sonuç görüşünün sade özeti var — özet, resmi özelge metninden derlenmiştir, bağlayıcı değildir.
- Uluslararası Oyun Platformlarında Verilen Oyun Tasarım Hizmetinden Elde Edilen Kazancın Vergisel Durumu hk. Yurt dışı firmalara online oyun platformları üzerinden verilen alt oyun/oyun karakteri tasarım ve geliştirme hizmetlerinin münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılıp yurt dışında faydalanılması halinde hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olur; yurt içi/yurt dışı kullanım ayrımı yapılamazsa genel hükümlere göre KDV hesaplanır ve kazanç mükerrer 20/B kapsamında vergilendirilmediğinden 17/4-a istisnası uygulanamaz. E-84974990-130[KDV1/İ/1/2025-41]-136252
- İnstagram Üzerinden Verilen E-Kitap Tanıtımı ve Zoom Üzerinden Verilen Kişisel Gelişime Yönelik Kursların GVK Mükerrer 20/B Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği İdareye göre Instagram üzerinden kişisel gelişim içerikleri paylaşılması, e-kitabın tanıtımının yapılması ve Zoom üzerinden verilen bireysel kurslardan elde edilen gelirler, şartların sağlanması kaydıyla GVK mükerrer 20/B'deki sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnasından yararlanabilir. Ancak e-kitabın kendi web sitesi üzerinden satışı maddede sayılan faaliyetler arasında yer almadığından istisna kapsamı dışındadır ve ticari kazanç genel hükümlerine göre vergilendirilir. E-31435689-120-48570
- Mobil uygulama geliştiricisi ile yapılan anlaşmaya göre uygulamayı indiren kişi başına yapılan ödemeler nedeniyle elde edilen kazancın mükerrer 20/B maddesi kapsamında değerlendirilmesi Sosyal medyada yemek tarifleri paylaşan kişinin, takipçilerini mobil uygulama geliştiricisinin uygulamasına yönlendirmesi karşılığında uygulamayı indiren kişi başına aldığı ödemelerden elde edilen gelirler, GVK mükerrer 20/B ve 318 No.lu Tebliğdeki şartların topluca taşınması kaydıyla sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnasından faydalanabilir. E-38418978-120[Diğer-2024/1]-131465
- Sosyal içerik üreticiliğinde beyan sınırının aşılması nedeniyle verilecek beyannamede genç girişimci istisnasının düşülüp düşülmeyeceği hk. Sosyal içerik üreticiliği faaliyeti kapsamında elde edilen kazancın 103 üncü maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimini aşması nedeniyle tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edildiğinde, mükerrer 20 nci maddedeki şartların taşınması kaydıyla faaliyete başlanan yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimci kazanç istisnasından faydalanmanız mümkündür; ancak kazancın söz konusu tutarı aşmaması halinde beyan edilen bir kazanç olmayacağından ayrıca genç girişimci istisnasından faydalanılamaz. E-84098128-120.01.02.04[M.20/B-2025/3]-158965
- Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar için Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnasında Gelir Vergisi ve KDV Uygulaması YouTube üzerinden yayınlanan videolardan ve kişiye ait internet sitesinde aynı videolardan elde edilen gelirler, şartların taşınması kaydıyla GVK mükerrer 20/B kazanç istisnasından (ve buna bağlı KDV istisnasından) faydalanır; ancak internet sitesi üzerinden "takipçi, beğeni, izlenme" gibi sosyal medya dijital ürünlerinin satışı istisna kapsamında olmayıp ticari kazanç olarak vergilendirilir ve KDV istisnasından yararlanamaz. E-93767041-120.01.02.04-33282
- Kişisel İnternet Sitesi Üzerinden Online Görüşme Programları Kullanılarak Verilen Eğitim Hizmetinde Kazanç İstisnası (Mükerrer 20/B) İdareye göre kişisel internet sitesi üzerinden çevrimiçi görüşme programları kullanılarak, geliştirilen muhasebe programlarının kullanımına yönelik verilen özel eğitim hizmetlerinden elde edilen gelirler, GVK mükerrer 20/B ve 318 Seri No.lu Tebliğdeki şartların sağlanması kaydıyla sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnasından faydalanabilir. E-54211343-120[Mük.20/B-2025/1]-19917
- Esnaf muaflığından faydalanan mükellefin aynı zamanda sosyal içerik üreticiliği istisnasından faydalanıp faydalanamayacağı hk Evde ürettiği örgüleri internet üzerinden satan kişi GVK 9/10 kapsamında esnaf muaflığından faydalanabilir; ancak Instagram üzerinden aldığı reklam/tanıtım işleri nedeniyle GVK mükerrer 20/B istisnasından yararlanabilmesi için ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesisi ve istisna belgesi alınması gerektiğinden, bu istisnadan yararlanması halinde gerçek usulde vergiye tabi olacağından aynı anda esnaf muaflığından faydalanması mümkün değildir. E-38418978-120[9-25/1]-122466
- Telifsiz eski kitaplar ile kendi yazdığı kitapları word dosyasına çevirip kapak tasarımı yaparak internet siteleri ve mobil uygulamalar üzerinden satışından elde edilen gelirin vergilendirilmesi Telifsiz kitapları yeniden düzenleyip kapak tasarımı yaparak elektronik ticaret sitesi aracılığıyla satma faaliyeti ticari faaliyet kapsamında olduğundan elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir ve bu faaliyet mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki istisnadan faydalanamaz; kendi yazdığınız kitapların satışından elde edilen kazanç için ise 18 inci maddedeki istisnadan faydalanmanız mümkün olup, kazancın 103 üncü maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimini aşması halinde tamamının yıllık beyanname ile beyanı gerekir. E-60938891-120[GVK:1-2]-13375
- Mobil Uygulamaların App Store ve Google Play Store’dan İndirilmesinden Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi hk. Google ve Apple'a teslim edilen ve hem yurt dışına hem yurt içine yönelik olan yapay zeka ile mobil oyun uygulamalarından elde edilen kazanç, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmadığından KVK 10/1-(ğ) indirimi kapsamında değerlendirilemez; uygulamaların münhasıran yurt dışı kullanımına ilişkin kazanç ise hizmet ihracı sayılarak 5 puan indirimli kurumlar vergisine ve KDV istisnasına tabi olur, yurt içi kullanıma ilişkin kısım ise genel hükümlere göre vergilenir. 62030549-125-143061
- Kiraya verilen gayrimenkulün vergilendirilmesi İdare, turizm amaçlı kiralama izin belgesi alınarak yapılan konut kiralamalarının devamlılık ve organizasyon karinesi taşıdığından ticari faaliyet sayılacağını, elde edilen kazancın gayrimenkul sermaye iradı değil ticari kazanç olarak vergilendirileceğini belirtmiştir. Konutun kısa süreli kiralanmak üzere seyahat acentasına kiraya verilmiş olması da bu sonucu değiştirmez. E-79690095-120[3-2025-120-44]-15543
- İnstagram ve Armut Hesabı Üzerinden Verilen Psikolojik Danışmanlık Hizmetinden Elde Edilen Gelirin Vergilendirilmesi İdareye göre Instagram ve Armut gibi platformlar üzerinden verilen psikolojik danışmanlık hizmeti, GVK mükerrer 20/B ve ilgili Tebliğde sayılan faaliyetler arasında yer almadığından bu istisnadan faydalanılamaz. Şahsi mesai ve mesleki bilgiye dayanan bu danışmanlık serbest meslek faaliyeti sayılır ve elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. E-38418978-120[Mük. 20/B-2024/13]-25650
- Youtube ve Kişisel İnternet Sitesi Üzerinden Ürün Tanıtımı Yapılması Sonucu Elde Edilen Kazancın Mükerrer 20/B Kapsamında Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği İdareye göre YouTube ve kişisel web sitesi üzerinden üretilen metin ve video içeriklerle firma ürünlerinin tanıtımının yapılması ve yönlendirilen müşterilerin satın alması karşılığı satıcılardan komisyon (ürün tanıtımı hizmeti) elde edilmesi, GVK mükerrer 20/B ve ilgili Tebliğ şartlarının sağlanması kaydıyla sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası kapsamındadır. E-38418978-120[Mük 20-2025/1]-25669
- Influencer’e Ödenen Reklam Bedeli Dekontunda Stopaj Kesintisi ve KDV GVK mükerrer 20/B istisnasından faydalanan sosyal içerik üreticilerinden alınan reklam hizmeti karşılığında şirketin yaptığı ödemelerde, hasılat üzerinden tevkifatı bankalar yapacağından şirketçe ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmaz; bu istisna kapsamında vergilendirilen kazanca konu reklam hizmeti KDV Kanununun 17/4-a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. E-70463696-120[2024]-631
- Yapım işi kapsamında alt taşerondan "Patlayıcı Madde ile Birlikte Patlatmaya Nezaret Hizmeti" alımlarında KDV tevkifatı Yapım işinin bir bölümünü teşkil eden "patlayıcı madde ile birlikte patlatmaya nezaret" hizmeti inşaat taahhüt işi kabul edildiğinden, malzeme dahil bedel üzerinden yapım işleri kapsamında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekir. E-84974990-130[KDV.2/İ/9-2025/94]-7470
- İthal edildikten sonra iade edilen demir-çelik ürünlerinin niteliği değiştirilmeden yapılan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulaması hk. İthal edilip tevkifat uygulanmadan teslim edildikten sonra iade gelen demir-çelik ürünleri niteliği değiştirilmeden tekrar teslim edildiğinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü uyarınca KDV tevkifatı uygulanmaması gerekir. E-88033016-010.99[2025]-640
- Devre mülk hakkının kiraya verilmesi durumunda konaklama ve gelir vergisi uygulaması hk. Devre mülk hakkının kiraya verilmesinden elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olup, tevkifat sorumlularına kiralamada 2024 için 230.000 TL, diğer kişilere kiralamada 13.000 TL beyan haddini aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir; ticari organizasyon olmaksızın hak sahibince kiraya verilmesi konaklama vergisinin konusuna girmediğinden konaklama vergisi yükümlülüğü doğmaz. E-90792880-187[2024/8]-2117
- İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracı hk. İç piyasadan yaş meyve olarak temin edilen ürünlere yapılan kurutma işleminin imalat kabul edilmesi ve imalatçı vasfı ile diğer şartların sağlanması kaydıyla, şirketin gerçekleştirdiği mal ihracında yüklenilen KDV yerine ihracat bedeline göre iade talep edilmesi mümkündür; KDV ödemeksizin temin edilen malların bedeli ihracat bedelinden düşülerek iade tutarı hesaplanır. E-97726449-130-235589
- Yurt Dışında Elde Edilen Hisse Senedi ve Temettü Gelirlerinin Vergilendirilmesi hk. ABD'deki borsada işlem gören hisse senetlerinden elde edilen ve Türkiye'de tevkif/istisna kapsamında olmayan gelirlerin beyan haddini aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi ve yurt dışında ödenen vergilerin GVK 123 ile anlaşmanın 23. maddesi çerçevesinde Türkiye'de hesaplanan vergiden mahsup edilmesi gerekir; ancak mahsup için yurt dışında ödenen verginin yetkili makamlarca onaylı belgeyle tevsiki şart olup, mahsup Türkiye'de hesaplanan gelir vergisi tutarını aşamaz. E-34566971-120-41183
- Kısmı bölünme suretiyle yeni kurulan şirketin vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasından yararlanıp yararlanamayacağı Kısmi bölünme yoluyla kurulan şirket, henüz 3 yıl (beyannamenin ait olduğu yıl ve önceki iki yıl) faaliyette bulunmadığından beyannamelerin kanuni süresinde verilmiş olması şartını sağlayamamakta ve ilgili dönemlerde GVK mükerrer 121'deki vergiye uyumlu mükellef indiriminden yararlanamamaktadır; 3 yıl şartı ve diğer koşullar sağlandığında indirimden yararlanabilir. 62030549-120-1692392
- Yurt dışında yer alan gayrimenkulden elde edilen kira gelirinin vergilendirilmesi Türkiye'de ikametgahı bulunması nedeniyle tam mükellef sayılan kişinin Fildişi Sahili'ndeki gayrimenkulünü Airbnb üzerinden kısa süreli kiraya vermesinden elde ettiği kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilip yurt içi ve yurt dışı kazançların tamamı Türkiye'de beyan edilecek, yurt dışında ödenen şahsi gelir vergisi tevsik edilmesi şartıyla mahsup edilebilecektir. Kiralama hizmeti yurt dışında verilip yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. E-21152195-130[1-2025/8873]-738001
- Sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında elde edilen kazancın banka hesabına döviz olarak yatırılması halinde tevkifat yükümlülüğü hk. GVK mükerrer 20/B kapsamındaki hizmet gelirlerinin banka hesabına döviz olarak yatırılması istisnadan faydalanmaya engel teşkil etmez; bu durumda %15 gelir vergisi tevkifatının matrahı, döviz bedelinin hesaba yatırıldığı tarihteki döviz alış kuru üzerinden hesaplanan TL karşılığı olarak tespit edilir. Ayrıca bu kazanca konu hizmet KDV Kanunu 17/4-a uyarınca KDV'den istisnadır. E-39044742-130[Özelge]-1647617
- Meslek Birliği Aracılığıyla Üye Oyuncularına Ödenen Telif Bedellerinin Vergilendirilmesi Meslek birliğine yurt dışı yayıncılardan gelen telif bedelleri nedeniyle birlik bünyesinde iktisadi işletme oluşur; üyelere aktarılan tutarlar oyuncuların durumuna göre serbest meslek veya arızi serbest meslek kazancı sayılarak %20 gelir vergisi tevkifatına tabidir, yurt dışında yararlanılan yayın hizmeti hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olabilir ve birliğin iktisadi işletmesi telif gelirleri için fatura düzenler. 62030549-125[2- 2022]-163380
- Dernek tarafından kira yardımı adı altında yapılan ödemelerin gelir vergisi tevkifatına ve kira sözleşmelerinin damga vergisine tabi olup olmadığı Derneğin, kendisince yapılmış bir kiralamaya dayanmayan ve gerçek kişiler arasındaki kira sözleşmelerine istinaden yardıma muhtaç kişiler adına doğrudan mülk sahiplerine yaptığı kira yardımı ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmasına gerek yoktur; ayrıca iktisadi işletmeye dahil olmayan taşınmazların mesken olarak kiralanmasına ait sözleşmeler damga vergisinden istisna olduğundan dernek yönünden damga vergisi yükümlülüğü doğmaz. 64958909-120-126878
- Sosyal İçerik Üreticiliğinde KDV Oranı Hk. Sosyal ağ sağlayıcısı üzerinden ücretli abonelik (mor halka) sistemiyle elde edilen ve yurt dışı firma tarafından banka hesabına döviz olarak aktarılan kazancın GVK mükerrer 20/B kapsamında olması halinde, bu hizmet KDV Kanunu 17/4-a uyarınca KDV'den istisnadır; kazancın mükerrer 20/B kapsamında olmaması halinde ise hizmet genel hükümlere göre KDV'ye tabi olur. E-45404237-130[I-23-379]-389645
- Yurt Dışı Mukimi Firmanın Türkiye Şubesinin Anonim veya Limited Şirkete Dönüşmesi İşleminin Devir Olarak Değerlendirilip Değerlendirilemeyeceği hk. Devir sayılabilmesi için infisah eden kurumun kanuni veya iş merkezinin Türkiye'de bulunması gerektiğinden, merkezi yurt dışında olan firmanın Türkiye şubesinin anonim/limited şirkete tür değişikliği KVK 19-20 kapsamında devir sayılmaz ve dolayısıyla KDVK 17/4-c istisnasından da yararlanamaz. E-38418978-125[19-2025/2]-
- 7263 Sayılı Kanuna İstinaden İstisna Edilen Kazanç Tutarının Kuluçka Merkezinde Faaliyette Bulunan Şirkete Sermaye Artırımına Gidilerek Sermaye Olarak Konulması hk. 4691 sayılı Kanunun ek 3. maddesi kapsamında istisna kazancın belirli oranının (2024'ten itibaren %3) kuluçka merkezinde faaliyet gösteren girişimcilere sermaye olarak konulması yükümlülüğü, bu firmalara ortak olmak ve sermaye koymak suretiyle yerine getirilebilir. İdare, sermayenin kuluçka firmasında kalma süresine ilişkin bir sınır bulunmadığını ve aynı firmaya birden fazla yıl sermaye konulmasının mümkün olduğunu belirtmiştir. E-38418978-125[4691-24]-…
- Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat Yükümlülüğü hk. Bilet satışları doğrudan acentelere yapılıp nihai tüketiciye satışı acenteler tarafından gerçekleştirildiğinden, araya aracı girmeksizin doğrudan yapılan mal ve hizmet satışlarına ilişkin şirkete yapılan ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-(h) bendi kapsamında e-ticaret tevkifatı yapılmaması gerekir. E-62030549-125[2025/]
- Elektronik Ticarete İlişkin Ödemelerde Seyahat Acentelerinin Vergi Tevkifatı Yapıp Yapmayacağı Hk. Kendi internet sitesi ve uygulaması üzerinden başkalarına ait otobüs biletlerinin satışına aracılık eden seyahat acentası belgeli şirket, 6563 sayılı Kanun kapsamında aracı hizmet sağlayıcı sayıldığından, otobüs firmalarına yaptığı ödemeler üzerinden e-ticaret tevkifatı yapmakla yükümlüdür. E-62030549-125[2025]
- Reklam alanı sağlama hizmetinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi hk. Geliştirilen yazılım, uygulama ve oyunlarda oluşturulan reklam alanlarından Google aracılığıyla elde edilen gelirde, reklamlara nereden erişildiğinin tevsik edilmesi ve diğer şartların sağlanması koşuluyla yurt dışına isabet eden kısım hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır; erişim yerinin tespit ve tevsik edilememesi halinde ise genel oranda KDV hesaplanır. 97726449-130-210986
- AR-GE faaliyetlerinde kullanılmak üzere teknoparka alınacak tekne Esas faaliyet konusuyla ilgili olmayan tekneye ilişkin gider ve amortismanlar kurum kazancının tespitinde indirilemez; tekne, münhasıran Ar-Ge faaliyetinde kullanılabilecek makine-teçhizat sayılmadığından KDV Kanununun 13/m maddesindeki istisnadan yararlanamaz ve bu harcamalara ait yüklenilen KDV 30/d gereği indirim konusu yapılamaz. E-39044742-130[Özelge]-1539454
- Hava Yolları Kargo Alanında Yurt Dışı Mukimi Firmaya Verilen Hizmetler hk. Macaristan mukimi firmaya hava limanı kargo alanında verilen uçak lastik depolama otomasyon ekipmanı kurulumuna ilişkin personel ve ekipman kiralama hizmetleri Türkiye'de ifa edilip Türkiye'de faydalanıldığından hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna değildir; ayrıca hava taşıma araçlarına yönelik olmadığından 13/b, ardiye/depolama/terminal kapsamında olmadığından 17/4-ö istisnasından da yararlanamaz ve genel esaslara göre KDV'ye tabidir. E-97726449-130-208671
- Şirket Aktifinde Kayıtlı Gayrimenkullerin Bankaya Olan Borca Karşılık Devredilmesinde İstisna Hükümleri ve Asgari Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi hk. Sat-kirala-geri al kapsamında bankaya devredilip kira sonunda tekrar aktife giren gayrimenkul için pasifteki özel fon hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekir; düzeltme farkları amortismanların itfasında kullanılırsa işletmeden çekilmiş sayılmaz, ancak gayrimenkulün satışa konu edilerek fonun kapatılması halinde bu farklar işletmeden çekilmiş sayılarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmeksizin vergilendirilir. Ayrıca finansal yeniden yapılandırma kapsamında zararla satılan taşınmaza isabet eden zarar kurum kazancından indirilemez ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınır. E-62030549-125[5/1-f-2025]-
- Yurt Dışından Doğrudan Ödenen Kira Bedelleri Üzerinden Tevkifat Yapılıp Yapılmayacağı hk. İrtibat bürosu olarak kiralanan iş yerine ait kira bedellerinin, kurumlar vergisi mükellefi şubenin kaynaklarından karşılanmayıp doğrudan Amerika'daki merkezden gayrimenkul sahibinin Türkiye'deki hesabına havale edilerek ödenmesi halinde bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaz ve bu şekilde ödenen kira bedelleri şubenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. E-62030549-125-
- Yurt dışı mukim firmaya verilen raporlama ve yapay zeka algoritmaları geliştirme hizmetlerinin hizmet ihracı kapsamında olup olmadığı hk. Yurt dışı mukim TikTok'a verilen video içeriklerine yönelik rapor sunma hizmeti, firmanın Türkiye'deki faaliyetlerine de ilişkin olduğundan hizmet ihracı sayılmayıp genel hükümlere göre KDV'ye tabidir; buna karşılık TikTok platformu için verilen yapay zeka algoritması geliştirme hizmetinden yurt dışında faydalanıldığından bu hizmet KDV Kanunu 11/1-a uyarınca hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır. E-39044742-130[Özelge]-1415881
- Yurt Dışında Mukim Olan Firmadan Alınan Çeviri, Seslendirme ve Alt Yazı Hizmetlerinin Vergilendirilmesi İngiltere mukimi firmadan alınan çeviri, seslendirme ve alt yazı hizmetleri karşılığı yapılan ödemeler serbest meslek kazancı sayılarak KVK 30/1-(b) uyarınca %20 kurumlar vergisi kesintisine tabidir; hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde işlem KDV'nin konusuna girmez, Türkiye'de faydalanılması halinde ise sorumlu sıfatıyla 2 No.lu beyanname ile KDV beyan edilir. 38418978-125[30-2025]-554435
- Teknoparkta yürütülen faaliyetler nedeniyle ortaya çıkan vade farkı ve kur farkının vergisel durumu hk. Teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen faaliyetlerden doğan alacaklara ilişkin kur farkı ve vade farkı gelirleri 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesindeki kurumlar vergisi istisnası kapsamındadır; ancak banka hesaplarındaki döviz mevcutlarına ilişkin kur farkı gelirleri istisna kapsamında değildir. KDV yönünden ise, geçici 20 nci madde kapsamında istisna olan teslim ve hizmetlere ilişkin sonradan ortaya çıkan vade ve kur farkı faturalarında KDV hesaplanmayacaktır. E-84974990-130[KDV-1/İ/24-2021/7]-530524
- Adi Ortaklığın terki halinde sonradan ödenen 2 No.lu KDV Beyanname tutarının indirimi Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV ancak ödendiği dönemin 1 No.lu beyannamesinde indirilebildiğinden, mükellefiyeti 31/12/2024'te sona eren adi ortaklığın 2024 dönemlerine ait sonradan ödenecek tevkifat KDV'sini düzeltme beyannamesiyle indirime konu etmesi mümkün değildir. 84974990-130[KDV4/İ/29-2025/13]-503847
- Sipariş Üzerine Gerçekleştirilen Ar-Ge Faaliyetleri Teknokentte yürütülen projenin bir bölümü bölge dışındaki Ar-Ge merkezinde gerçekleştirildiğinden bu projeden elde edilen kazanç 4691 sayılı Kanundaki kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz; siparişe dayalı Ar-Ge harcamalarının yalnızca yüzde ellisi siparişi veren şirket tarafından Ar-Ge indirimi olarak dikkate alınabilir. 38418978-125[5746-25/1]-442335
- Teknokentte Oluşan Kur Farkı Zararının İstisna Dışı Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı hk. Teknoloji geliştirme bölgesindeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden doğan dövizli alacakların tahsiline kadar oluşan kur farkı gelirleri istisna kapsamındadır; ancak banka hesaplarındaki döviz mevcutlarından kaynaklanan kur farkı gelirleri 4691 sayılı Kanunun geçici 2. maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilemez. E-38418978-125[4691-2022/5-(i)]-…
- Teknokentte Oluşan Kur Farkı Zararının İstisna Dışı Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınıp Alınmayacağı hk. İdare, teknoloji geliştirme bölgesindeki yazılım/tasarım/Ar-Ge faaliyetlerinden doğan döviz cinsinden alacaklara ilişkin kur farkı gelirlerinin 4691 sayılı Kanunun geçici 2. maddesindeki istisna kapsamında olduğu görüşündedir. Ancak banka hesaplarındaki döviz mevcutlarının (nakit) değerlemesinden doğan kur farkı gelirleri istisna kapsamı dışındadır. E-38418978-125[4691-2022/5-(i)]-….
- Merkezi Yurtdışında Bulunan Şirketin Türkiye Şubesinin Verdiği Lojistik, Depolama Hizmetinin Hizmet İhracı Kapsamında Olup Olmadığı hk. Almanya merkezli şirketin Türkiye şubesine, Türkiye'nin belirli noktalarından sipariş edilen eşyanın nakliye ve depolanmasına ilişkin düzenlenen faturalarda KDV hesaplanması gerektiği gibi, Türkiye'de yararlanılan bu hizmet nedeniyle şubenin Almanya'daki şirkete düzenlediği faturalarda da KDV Kanunu 1/1 uyarınca KDV hesaplanması gerekir (hizmet ihracı kapsamında değildir). E-84974990-130[KDV1/I/11-2024-159]-392796
- Elektronik ticaret kapsamında yapılan ödemelerde tevkifat uygulamasında kuyumculuk ürünlerine ait işçilik bedellerinin tevkifat matrahına dahil edilip edilmeyeceği hk. Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarınca yapılan ödemelerde tevkifat matrahı KDV hariç ürün satış bedeli ile ödül/prim menfaatlerinden oluştuğundan, kuyum ürünlerinde işçilik bedeli düşülmeksizin KDV hariç toplam satış bedeli üzerinden %1 gelir vergisi tevkifatı yapılır. E-62030549-120-888118
- Pilotaj eğitimi veren pilotlara yapılan ücret ödemelerinin vergilendirilmesi hk. Pilotaj eğitiminde hava aracının sevk ve idaresini fiilen üstlenen uçuş öğretmeni pilotlara, fiilen uçuş için görevlendirilen ve tahakkuk belgesinde ayrı gösterilen süreyle sınırlı olarak GVK 23/17 uyarınca ücret matrahının %70'ine istisna uygulanabilir; solo uçuşlardaki takip görevi ile uçuş dışı süreler için ödenen ücretler ise istisna kapsamında değildir. E-62030549-120[61-2024]-777726
- İştirak hisselerinin kısmi bölünmeye konu edilmesinde iktisap tarihi olarak hangi tarihin dikkate alınacağı hk. Kısmi bölünmeye konu edilecek kooperatif payının iktisap tarihi olarak, payın muhasebe kayıtlarına alındığı tarih (14/4/2022) esas alınır ve KVK 19/1-b'deki en az iki tam yıl aktifte bulundurma süresi bu tarihe göre hesaplanır. E-62030549-125[19-2025]-
- Faydalı Model Belgesinin Satışında KV ve KDV İstisnası Hk. İdare, Türkiye'de gerçekleştirilen AR-GE/yenilik faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve 6769 sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu kapsamında araştırma raporu sonucu faydalı model belgesi alınan buluşun devri/satışı halinde, KVK 5/B maddesindeki şartların sağlanması kaydıyla elde edilen kazancın %50'sinin kurumlar vergisinden istisna olacağını belirtmiştir. İstisna, belge için sağlanan koruma süresi (faydalı modelde en fazla 10 yıl) aşılmamak kaydıyla uygulanır. E-66523654-130[ÖZG-81-2024]-65687
- Yurt İçinde ve Yurt Dışında Mukim Firmalara Yapılan Karbon Sertifikası Satışından Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi hk. Yurt dışı mukimi firmalara verilen ve yurt dışında faydalanılan karbon sertifikasyonu hizmeti, KDV Kanunu 11/1-a kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilerek KDV'den istisna edilir; bu hizmet KVK 10/1-ğ kapsamında değerlendirilirken ana sözleşmedeki faaliyet konusu, münhasıran yurt dışı mukimine yapılma ve fatura düzenlenmesi gibi şartların sağlanması aranır. E-84974990-130[İ-11-2022/112]
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Ar-Ge ve Yazılım Faaliyeti Gösteren Şirketin Elde Ettiği Kazancın İstisna Olup Olmadığı hk. Teknokentte proje kapsamında geliştirilen program kullanılarak verilen eğitim hizmetinden elde edilen kazanç, Ar-Ge ve yazılım faaliyeti sayılmadığından kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz; ayrıca üniversite öğretim görevlilerinden alınan kısmi süreli danışmanlık hizmeti serbest meslek ödemesi olup GVK 94/2 uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabidir. E-38418978-125.05[4691-2024]-…
- Bilgisayar aracılığıyla görsel romanlar oluşturulması karşılığında Patreon adlı siteden elde edilen bağışların nasıl vergilendirileceği hk. Patreon üzerinden oluşturulan görsel roman içeriklerine erişen takipçilerden "bağış" adı altında elde edilen gelirler, kanun ve tebliğdeki şartların sağlanması kaydıyla 1/1/2024 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere GVK mükerrer 20/B istisnasından faydalanabilir; 1/1/2024 tarihinden önce elde edilen bağış gelirleri için ise bu istisnadan yararlanılamaz. E-84098128-120[37-2024/4]-326805
- İcra Müdürlüğüne ödenen konut kira bedellerinin, gayrimenkul sahibine aktarılması durumunda gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hk. Kiracı tarafından icra müdürlüğüne yatırılıp icra müdürlüğünce mülk sahibine aktarılan konut kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz; ancak kira, icra dairesine yatırıldığı dönemde tahsil edilmiş sayılarak ilgili yıl istisna tutarını aşması halinde gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekir. E-11355271-120.01.02.11-45296
- İllüstrasyon faaliyeti nedeniyle yurt dışından elde edilen gelirin vergilendirilmesi hk. Sadece fiziki ortamda el emeğiyle yapılan illüstrasyonlar GVK 18 inci madde istisnasından yararlanabilirken, dijital ortamda yapılan çizimlerden elde edilen gelir bu istisnadan yararlanamaz; ABD ve İspanya mukimi aracı şirketlerden alınan bu ödemeler gayrimaddi hak bedeli sayılıp Türkiye'de vergilendirilir, kaynak ülkeler de en fazla %10 oranında vergileyebilir ve yurt dışında ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilir. E-84098128-120.04[65-2024/4]-320830
- Zoom uygulaması üzerinden verilen özel derslerden elde edilen gelirlerin sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hk. İdareye göre mükerrer 20/B istisna belgesi bulunan mükellefin Zoom uygulaması üzerinden verdiği birebir Almanca derslerinden elde ettiği gelirler, GVK mükerrer 20/B ve 318 Seri No.lu Tebliğdeki tüm şartların sağlanması kaydıyla istisnadan faydalanabilir. Bu istisna kapsamındaki faaliyet için defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüğü bulunmaz. E-62030549-120-700843
- Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/B Maddesi Kapsamında İstisna Uygulaması Instagram vb. platformlarla ulaşılan öğrencilere internet üzerinden Zoom vb. uygulamalarla gruplar halinde İspanyolca dersi verilmesinden elde edilen gelirler, faaliyetin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılması nedeniyle 1/1/2024 tarihinden itibaren GVK mükerrer 20/B kapsamında bireysel kurs/eğitim hizmeti olarak istisna kapsamında değerlendirilir (istisna belgesi ve banka hesabı şartlarının sağlanması kaydıyla). E-49327596-120[GVK.ÖZ.2024.127]-122355
- Mahkeme kararına göre davacı adına tescil edilen gayrimenkullerin, asıl sahiplerine bedelsiz olarak tapuda devredilmesi halinde değer artışı kazancı doğup doğmayacağı. Mahkeme kararıyla davacı adına tescil edilen gayrimenkullerin, imzalanan protokol gereği asıl daire sahiplerine hiçbir bedel tahsil edilmeksizin devredilmesi halinde herhangi bir kazanç ve irat elde edilmediğinden değer artışı kazancı yönünden vergilendirme yapılmaz. E-71877763-120.07.01[31609308426]-4541
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde geliştirilen projede Bölge dışında geçirilen süreye ait ücretlerin gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanıp yararlanmayacağı hk. Teknopark alanında ticari ürün haline getirilen patentli ürün teknolojisinin Endonezya'da devreye alınması ve tesis işletme aşamasında hizmet vermek üzere gönderilecek personel 4691 sayılı Kanundaki gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanamaz; Türkiye'de ikametgahı tespit edilen personel tam mükellef olarak gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur. 84098128-120[61-2024/1]-242162
- Yağlı Boya, Resim, Heykel, Vitray ve Serigrafi Sanatı Çalışmalarında Serbest Meslek Kazanç İstisnası Yağlı boya tablo, resim ve heykel çalışmalarından elde edilen hasılat GVK 18'deki serbest meslek kazanç istisnasından yararlanır; ancak GVK 18'de sayılan eser grupları arasında yer almayan serigrafi ve vitray çalışmaları istisna kapsamı dışındadır. İstisna kapsamındaki kazancın GVK 103'teki dördüncü gelir dilimini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir. E-38418978-120[18-2024]-237912
- Analog Kolaj Sanatı Çalışmalarından Elde Edilen Kazancın Gelir Vergisi Kanununun 18 inci Maddesinde Yer Alan İstisnadan Yararlanıp Yararlanamayacağı Kültür ve Turizm Bakanlığınca eser olarak kayıt-tescil edilen analog kolaj sanatı çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere GVK 18'deki serbest meslek kazanç istisnasından faydalanılabilir; kazancın GVK 103'teki dördüncü gelir dilimini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir ve tevkifat yapmakla yükümlü olanlara satışta ödemeden gelir vergisi tevkifatı yapılır. E-85373914-120[40.01-206]-58397
- Veri Merkezi Hizmeti İdare, mükellefçe İrlanda mukimi grup şirketine verilen veri merkezi hizmetlerinden yurt dışında faydalanılması nedeniyle bu hizmetlerin KDV Kanunu 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilebileceğini ve KDV'den istisna tutulabileceğini belirtmiştir. 39044742-130[Özelge]-222571
- Nominal bedelin altında (iskontolu) bedelle iktisap edilen Eurobond gelirinin vergilendirilmesi hk. Nominal değerin altında (iskontolu) iktisap edilen Eurobondları vade sonuna kadar elde tutmanız halinde satın alma bedeli ile itfada ödenecek nominal bedel arasındaki fark menkul sermaye iradı (faiz) niteliğinde olup, bu tutarın aynı takvim yılındaki kupon ödemeleriyle birlikte 103 üncü maddedeki tarifenin ikinci gelir dilimini aşması halinde Eurobond faiz gelirlerinin tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyanı gerekir. E-38418978-120[75-24]-755163
- Türkiye’de öğrenci olan Cezayir vatandaşının yurt dışında elde edilen gelirinin vergilendirilmesi hk. Türkiye'de ikametgahı bulunduğundan tam mükellef sayılan Cezayir vatandaşı öğrencinin ABD'deki şirketten elde ettiği kar payları öğrenci istisnası kapsamına girmez; GVK 22/4 istisnası şartları sağlanırsa kar payının istisna sonrası kalan yarısı, sağlanmazsa beyan haddini aşan tutarın tamamı yıllık beyanla beyan edilir, ABD'de %20'yi aşmayan oranda ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilir. E-62030549-125[3]-1645316
- 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci maddesindeki teşvikten kimin yararlanacağı Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri üzerinden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan verginin muhtasar beyanname üzerinden terkin edilmesi (stopaj teşviki) işveren lehine bir uygulama olup, ücretin brüt ödenmesi halinde de bu teşvikten işveren yararlanmış olur. 62030549-120-1613669
- Kendi Tarlası Üzerine Yapılan Gayrimenkulün Tarla İle Birlikte Satılması Durumunda Değer Artışı Kazancı. Tapuda "tarla" görünse de üzerindeki köy eviyle bir bütünlük arz eden ve fiilen birlikte kullanılan taşınmazın satışında değer artışı kazancı matrahının tespitinde hasılat olarak tarla ile köy evinin satış bedeli birlikte, maliyet olarak da belgelenen köy evi inşa harcamaları dikkate alınır ve elde edilen kazancın 2022 yılı istisna tutarını (25.000 TL) aşan kısmı beyan edilir. 13649056-120[2023-ÖZE-60]-130205
- Belediyeye ait gayrimenkullerin intifa hakkı tesis edilmesi suretiyle kiralanmasında KDV Belediyeye ait taşınmazların intifa hakkı tesisi suretiyle şirkete kiralanması işlemi, belediye bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşması halinde KDV'ye tabi olacak; iktisadi kamu kuruluşu oluşmaması halinde ise KDV Kanununun 17/4-d maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. 25953680-045.02-81009
- Yönetici direktör olarak çalışan kişinin yurt dışından döviz olarak elde ettiği ücret gelirinin vergilendirilmesi Türkiye mukimi olan kişinin Almanya mukimi firmadan elde ettiği ücreti vergileme hakkı, hizmet Almanya'da ifa edilmedikçe yalnızca Türkiye'ye aittir; işverenin grup şirketleri aracılığıyla Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunması nedeniyle GVK 23/14 istisnası şartları sağlanmadığından bu istisnadan yararlanılamaz ve tevkifata tabi olmayan bu ücret GVK 95 uyarınca yıllık beyanname ile beyan edilir. 62030549-120[23/14]-1413534
- Tasfiye halindeki şirket tarafından ödenen tasfiye payının vergilendirilmesi hk. Tasfiye halindeki şirket tarafından ortağa "tasfiye payı" adı altında yapılan ve ödenmiş sermaye dışındaki öz sermaye hesaplarına (net tasfiye kârı dahil) isabet eden ödeme kâr payı olarak değerlendirilir; brüt tutarının yarısı vergiye tabi gelir olarak dikkate alınıp beyan haddini (2023 için 150.000 TL) aşması nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir ve tevkif edilen verginin tamamı beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. E-84098128-120.06.01[75-2024/1]-608799
- Yazılım satışı ve yazılım implementasyon ve eğitim hizmetlerinin gelir vergisi ve KDV karşısındaki durumu Kültür ve Turizm Bakanlığınca 5846 sayılı Kanun kapsamında tescil edilmiş yazılımların satışından elde edilen kazanç GVK 18 inci madde istisnasına tabi olup (dördüncü dilim tutarı aşılırsa tamamı yıllık beyanla beyan edilir), ancak yazılıma ilişkin implementasyon, eğitim ve refakat hizmetleri istisna dışında serbest meslek kazancı olarak vergilenir ve bu hizmetler genel oranda KDV'ye tabidir. 84974990-130[KDV/İ-1-2022/80]-576821
- Ücret Ödemelerinde Gelir Vergisi ve Damga Vergisi İstisnası Anaokulu ve bünyesindeki çocuk kulübünde görevli aynı öğretmen/personele yapılan ödemeler tek işverenden elde edilen ücret sayılır; asgari ücret istisnası (GVK 23/18) ilgili aydaki toplam ücrete ayda bir kez, damga vergisi istisnası ise aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır. 90792880-155.01.05.02[DMG1-280]-563079
- Taşımacılık Hizmetlerinde KDV Tevkifatı ve KDV İstisnası. Müşterilere ait sıfır araçların nakil aracı üzerinde taşınması yük taşımacılığı sayılıp (2/10) tevkifata tabidir; geçici plaka ile sürücü sağlanarak götürülmesi ise taşımacılık sayılmadığından tevkifata tabi olmayıp, yurt dışına bu şekilde götürülmesi de uluslararası taşımacılık istisnası kapsamına girmez. 84974990-130[KVD3-İ-9-2023/19]-542189
- Amazon KDP Üzerinden Telif Hakkı Olmayan Eserlerin Kapak Tasarımı Yapılarak Yurtdışında Satılması hk. Bilgisayar yazılımı aracılığıyla yapılan kitap kapağı tasarımı ilmi/mesleki ihtisasa dayanan serbest meslek faaliyeti değil ticari faaliyet sayıldığından, Amazon KDP üzerinden elde edilen komisyon gelirleri GVK 18 istisnası kapsamında olmayıp ticari kazanç olarak gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilerek yıllık beyanla beyan edilir; ABD'de kesilen vergi (gayrimaddi hak bedeli, en fazla %10) Türkiye'de mahsup edilebilir. E-13649056-120[2021-ÖZE-08]-104925
- Yurt dışına verilen grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazancın, GVK 89/13 maddesi kapsamında indirim konusu yapılması ve kargo yoluyla yapılan mal ihracatı hasılatına dahil edilip edilmeyeceği hk. ETSY üzerinden mikro ihracat (ETGB) ile ürün satan mükellefin, yurt dışı müşterilere verdiği ve münhasıran yurt dışında yararlanılan grafik tasarım hizmeti kazancı GVK 89/1-(13) kapsamında indirim konusu yapılabilir; bu hizmet kazancı ise mal ihracatı indirimine ilişkin hasılat sınırına dahil edilmez. E-79690095-120[3-2023-120-319]-98264
- Yurt dışı mukimi firmaya verilen CE belgelendirme hizmetinde KDV İdare, Almanya mukimi firmaya verilen CE belgelendirme hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve KDV Kanunu 11/1-a ile 12/2 şartlarının birlikte gerçekleşmesi halinde bu hizmetin hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulabileceğini belirtmiştir. Hizmetten Türkiye'de yararlanılması halinde ise işlem genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. 84974990-130[KDV.2/I/11-2023/130]-439546
- Yurtdışından elde edilen faiz gelirinin vergilendirilmesi hk. Yurt dışı mukimi bankadaki vadeli mevduattan elde edilen faiz geliri, Türkiye'deki hesaba transfer edilmese dahi gelire tasarruf edilebildiği yılda elde edilmiş sayılır ve beyan haddini aştığından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir; İsviçre'nin de %15'i aşmayan vergileme hakkı bulunup orada ödenen vergi Türkiye'de mahsup edilebilir. E-62030549-120-1041274
- Taşınmaz satışının vergilendirilmesi hk. Ticari işletmenin aktifine kaydedilmemiş, şahsa ait gayrimenkullerin bir defada aynı kişiye topluca satılması halinde elde edilen kazanç değer artışı kazancı olarak kabul edilir; taşınmazların iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre geçtikten sonra satılması halinde ise değer artışı kazancı doğmaz. E-62030549-120-1034513
- Değer Artış Kazancının Tespitinde Eminevim Firmasına Ödenen Organizasyon Bedelinin Maliyet Bedeline Dahil Edilip Edilemeyeceği Kat irtifakı tapusuyla alınıp beş yıl içinde elden çıkarılan gayrimenkulün satışından doğan kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir; gayrimenkulün iktisabı için Eminevim'e "organizasyon ücreti" adı altında ödenen bedel, ödendiğinin belgelenmesi ve geri alınmaması şartıyla maliyet bedeline eklenebilir. 51421814-120[81-2023/17]-105635
- Yurt dışında mukim firmaya verilen tasarım, yazılım ve danışmanlık hizmetinin KDV ve KVK karşısındaki durumu Yurt dışı mukimi firmalara verilen mimari tasarım (mimarlık) hizmetlerinden elde edilen kazancın %80'i, diğer şartların da sağlanması kaydıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-(ğ) bendine göre kurum kazancından indirilebilir; danışmanlık hizmeti müstakil olarak yapılırsa indirimden yararlanılamaz, mimari hizmetin bir parçası olarak ifa edilirse bütün olarak indirim kapsamında değerlendirilir. KDV yönünden ise verilen tasarım, yazılım ve danışmanlık hizmetinin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartıyla hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. 76464994-130-211600
- Çalışanların bir kısmına işyerinde yemek verilip, bir kısmına yemek kartına yükleme yapılması durumunda ücret istisnasının uygulanıp uygulanmayacağı hk. İşyerinde veya müştemilatında yemek hizmeti verilmeyen ve bu hizmetten yararlanma imkânı olmayan personele yemek kartına yapılan yükleme; fiilen çalışılan günlere yönelik olması ve günlük tutarın ilgili yıl sınırını (2024 için 170 TL) aşmaması kaydıyla GVK 23/8 uyarınca istisna kapsamında değerlendirilir. E-64597866-120-14960
- Şirket yönetim kurulu üyesine ödenen huzur hakkının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği Yönetim kurulu başkanı ve üyesi olan ortağa ödenen huzur hakkı ücret sayılır ve gelir vergisi tevkifatına tabidir; yemek kartı menfaati ise çalışılan günler için ve limit aşılmadan verilmesi kaydıyla istisnaya konu olur, her iki ödeme de ücret gideri olarak (GVK 40/1) kurum kazancından indirilebilir. 62030549-120-951590
- Başka bir firmaya sipariş usulü yaptırılan yazılımın yurt dışı mukimine satılması dolayısıyla elde edilen kazancın istisna olup olmadığı Yazılımın başka bir şirkete yaptırılması hizmetin fiilen verilmesi şartının ihlali sayılacağından, yurt dışı mukimi firmaya ihraç edilen bu yazılım dolayısıyla elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-(ğ) bendi kapsamında indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir; KDV yönünden ise hizmetten yurt dışında faydalanılması ve diğer şartların gerçekleşmesi halinde hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün olup, müşterilerin Türkiye'de yararlanması halinde genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olur. 17192610-125[KV-22-957]-169873
- Şirket tarafından misafirhane olarak kullanılmak üzere gerçek kişiden kiralanan gayrimenkul için gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı. İdareye göre bir gayrimenkulün mesken sayılabilmesi için gerçek kişi kiracının ikamet amacıyla kiralaması gerektiğinden, şirketçe misafirhane olarak kullanılmak üzere gerçek kişiden kiralanan daire mesken kirası kabul edilemez. Bu nedenle kira ödemelerinin gayrisafi tutarı üzerinden GVK 94/5-a uyarınca %20 gelir vergisi tevkifatı yapılıp muhtasar ve prim hizmet beyannamesiyle beyan edilmesi gerekir. 13334133-120-19703
- Kısmi Bölünme Üretim işletmesinin devrinde işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli tüm aktif ve pasif kalemlerin devri zorunlu olup, işletmeyle fiziki/teknik bütünlük arz eden ve ayrılması mümkün olmayan taşınmazlar da dahil; alüminyum-pwc-cam üretim işletmesi fabrika binası ve ilgili kalemlerle birlikte kısmi bölünmeye konu edilebilir. 63611781-125.19[KVK.ÖZLG.2023/3]-39728
- TMSF'nin Şirket Satışında Kazanç İstisnası Hakkında KVK 5/1-f uyarınca, TMSF'ye borçlu durumdaki şirketin taşınmaz/iştirak hissesi vb. kıymetlerinin bu borçlara karşılık bankalara veya Fona devrinden sağlanan hasılatın borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazanç kurumlar vergisinden istisnadır; istisna yalnızca bu tutarla sınırlı olup diğer satışlardan doğan kazançlar bu kapsamda değerlendirilmez. E-41931384-125[2022-5]-51097
- Yurt dışından elde edilen kâr paylarının vergilendirilmesi İngiltere'deki şirketten elde edilen temettü Türkiye'de iç mevzuata göre vergilendirilir; GVK 22/4'teki şartlar (sermayenin en az %50'sine sahip olma ve zamanında Türkiye'ye transfer) sağlanırsa kâr payının yarısı istisna olur, aksi halde tevkifata/istisnaya konu olmayan kâr payının beyan haddini aşması durumunda tamamı yıllık beyannameyle beyan edilir; İngiltere'nin de vergi alma hakkı bulunduğundan çifte vergilendirme, orada ödenen verginin Türkiye'de mahsubu yoluyla önlenir. 85550353-120.01[2023]-22775
- Kâr paylarının vergilendirilmesinde indirilecek gider hk. Kar payının tahsilinin banka veya aracı kurum aracılığıyla yapılması durumunda tahsil işlemi nedeniyle ödenen komisyon giderleri safi iradın tespitinde indirilebilir; ancak bedelsiz sermaye artırımı işlemi nedeniyle aracı kuruma ödenen komisyon kar payının tahsil gideri sayılamayacağından kar payı gelirinin beyanında gider olarak dikkate alınamaz. E-62030549-120-890906
- Adına üst hakkı tesis edilen kiracı tarafından inşa ettirilen ve kira süresinin bitiminden sonra gayrimenkul sahibi adına bedelsiz olarak devredilen binadan doğan kazancın vergilendirilmesi. Sahip olunan arsa üzerine kiracı tarafından inşa ettirilip kira süresinin bitiminde bedelsiz olarak arsa sahibi adına tescil edilen binanın, tescil edildiği 2021 vergilendirme döneminde tespit edilecek değeri üzerinden aynen tahsil edilmiş gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilip yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. E-98622691-120.01.01.99[70-2021-3]-32244
- Halka arz amacıyla yapılan sermaye artışının SPK tarafından uygun görülmemesi sebebiyle geri alınarak sermaye azaltımı yapılmasında vergilendirme Halka arz için sermayeye eklenen yeniden değerleme fonunun SPK zorunluluğu gereği 522 numaralı hesaba aktarılıp izlenmeye devam etmesi ve sermaye azaltımıyla eş zamanlı sermaye artışı yapılması koşuluyla, bu aşamada KVK 32/B kapsamında vergileme yapılmaması mümkündür; şartlar sağlanmazsa sermaye azaltımı 32/B'ye göre vergilendirilir. 62030549-125-762406
- Şufa davası sonucunda edinilen gayrimenkulün satışında değer artış kazancı Şufa (önalım) davası sonucunda iktisap edilen taşınmaz payı ile daha önce sahip olunan payın iktisap tarihleri ayrı ayrı değerlendirilir; şufa yoluyla edinilen payın iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde satılması halinde istisnayı aşan kazanç değer artışı kazancı olarak beyan edilir, önceki tarihli payın ise beş yıl geçtikten sonra satılması halinde değer artışı kazancı oluşmaz. 13649056-120[2023-ÖZE-21]-59347
- Sat-kirala-geri al sözleşmesi kapsamında tekrar iktisap edilen gayrimenkulün enflasyon düzeltmesinde dikkate alınacak tarih ile pasifte oluşturulan fon hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulup tutulmayacağı hk. Sat-kirala-geri al sözleşmesi kapsamında finansal kiralamaya konu edilip kira süresi sonunda tekrar aktife alınan fabrika binasının enflasyon düzeltmesinde düzeltmeye esas tarih olarak, kullanma hakkının '260-Haklar' hesabına kaydedildiği tarih (kiralama işleminin deftere kayıt tarihi) dikkate alınacaktır. Ayrıca 5520 sayılı Kanunun 5/1-j bendi uyarınca bilançonun pasifinde oluşturulan özel fon hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması ve bilançoda düzeltilmiş değeriyle yer alması gerekmektedir. E-11395140-105[VUK-3-2836]-696025
- İngiltere'den Temin Edilen Satış Danışmanlığına İlişkin Ödemeler Üzerinden Kesinti Yapılıp Yapılmayacağı İdare, İngiltere mukimi firmadan alınan satış danışmanlığının serbest meslek kazancı niteliğinde olduğunu ve Türkiye-İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiğini belirtmiştir. Buna göre firmanın Türkiye'de bir işyeri bulunmadan ve faaliyet Türkiye dışında icra edildiğinde vergileme hakkı yalnızca İngiltere'ye ait olacağından yapılan ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. 17192610-125-119301
- Yurtdışı mukimi firmaya ait video içeriklerinin youtube kanalında yayınlanmasına aracılık hizmeti sonucu alınan komisyonun vergilendirilmesi İdare, BAE mukimi firmaya ait YouTube içeriklerinin dağıtımı ve gelire dönüştürülmesine aracılık karşılığı elde edilen ajans payının, mükellefin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerektiğini belirtmiştir. Yurt dışı firmaya yapılan işlem ise Türkiye-BAE Anlaşmasının ticari kazançları düzenleyen 7. maddesi kapsamında değerlendirilmekte olup, firmanın Türkiye'de işyeri bulunmadıkça bu kazanç üzerinden Türkiye'nin vergileme hakkı doğmamaktadır. 62030549-125-593575
- Anlaşmalı boşanma neticesinde iktisap edilen gayrimenkulün satılması halinde değer artışı kazancı doğup doğmayacağı. Anlaşmalı boşanmada mal paylaşımı sonucu eşe ödenmesine hükmedilen tazminat karşılığı olarak adına tapuda tescil edilen gayrimenkulün, tescil tarihinden itibaren beş yıl içinde satılmasından doğan kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir; hesapta ödenmesine hükmedilen tazminat tutarı gerçek alış bedeli olarak dikkate alınır ve istisnayı aşan kısım beyan edilir. 38418978-120[M80-2022/5]-237490
- İrlanda mukimi firmadan satın alınan yazılım nedeniyle ödenecek bedellerden tevkifat yapılıp yapılmayacağı İdare, İrlanda mukimi firmadan alınan video görüşme yazılımının üzerinde değişiklik yapılmadan ve çoğaltılmadan işletmede kullanılması veya nihai tüketicilere satılması halinde elde edilen kazancın ticari kazanç niteliği taşıyacağını ve bu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacağını belirtmiştir. Türkiye-İrlanda Anlaşmasının 7. maddesi gereği firmanın Türkiye'de işyeri bulunmadıkça bu gelir üzerinden Türkiye'nin vergileme hakkı olmayacaktır. 17192610-125[KV-23-426]-96030
- 2-B kapsamındaki Hazine arazisinin tapu siciline tescilinde iktisap tarihi. İdare, 6292 sayılı Kanun kapsamında Hazineden satın alınan 2-B arazisinde, sonradan belediyece cins tashihi olmaksızın yapılan tapu senedi yenilenmesinin (30.03.2017) yeni bir iktisap sayılmayacağını belirtmiştir. Değer artışı kazancı yönünden iktisap tarihi olarak Hazineden satın alınıp tapuya tescil edildiği 31.07.2013 tarihinin dikkate alınacağı sonucuna varmıştır. 62030549-120-448083
- Gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirinin beyanında, gerçek gider usulünün seçilmesi halinde, banyo tavan aspiratörü, ayna ve klima harcamalarının gider olarak dikkate alınıp alınılamayacağı İdare, gerçek gider usulünde kira geliri elde edilen gayrimenkul için yapılan banyo tavan aspiratörü ve klima harcamalarının doğrudan gider yazılamayacağını, maliyet bedeline eklenerek amortisman yoluyla itfa edileceğini belirtmiştir. Müstakil kullanıma elverişli olmayan kırık aynanın yenilenmesi ise onarım gideri sayılarak hasılattan indirilebilir. 62030549-120-437986
- Yardımcı yönetmenlik faaliyetinden elde edilen kazanç dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanılıp yararlanılamayacağı 5846 sayılı Kanunun 8. maddesinde sinema eserinin sahipleri arasında "ikinci/yardımcı yönetmen" sayılmadığından ve bu kişi esere ilişkin kayıt-tescil belgesine sahip olmadığından, yardımcı yönetmenlik faaliyetinden elde edilen kazanç GVK 18'deki serbest meslek kazanç istisnasına konu edilemez. E-62030549-120[18-2023]-438006
- Şube olarak kullanılan iş yerinin devralınması halinde genç girişimcilerde kazanç istisnası Dayıya (üçüncü dereceye kadar kan/kayın hısmına) ait aynı faaliyet kodlu şube iş yerinin devralınarak aynı faaliyete aynı tabela unvanıyla devam edilmesi, mükerrer 20 nci maddedeki 'faaliyetin hısımlardan devralınmamış olması' şartının ihlali anlamına geldiğinden, genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılması mümkün değildir. E-17192610-120[GV-21-140]-61267
- Ücretlilere nakdi olarak ödenecek yemek bedelinin gelir vergisinden istisna edilmesinin mümkün olup olmadığı İşyerinde yemek verilmeyen vardiyalarda çalışan personele nakden ödenen yemek bedeli; fiilen çalışılan günlere ait olması, günlük tutarın ilgili yıl sınırını (2023 için 110 TL, 2024 için 170 TL) aşmaması ve bu kişilere ayrıca yemek verilmemesi kaydıyla GVK 23/8 kapsamında istisnadır; aşan kısım ücret olarak vergilendirilir. 65771276-120-6307
- Ödeme ve elektronik para kuruluşları aracılığı ile şirket çalışanlarına yemek bedeli ödemesinin gelir vergisi istisnasından faydalanılması için nakit ödeme olup olmadığı Ödeme ve elektronik para kuruluşu aracılığıyla çalışanlara nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemeleri; işyerinde yemek verilmemesi, fiilen çalışılan günlere ait olması ve günlük tutarın ilgili yıl sınırını (2023 için 110 TL, 2024 için 170 TL) aşmaması kaydıyla GVK 23/8 kapsamında istisnadır. 64597866-120-4022
- Konut teslimlerinden doğan iade taleplerinde jeneratörün iade hesabına dahil edilip edilmeyeceği Jeneratör harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilse de, konut yapımı için zorunlu olmayan harcama sayıldığından indirimli orana tabi konut teslimlerine ilişkin iade hesabına dahil edilemez. 39044742-130[KY]-36359
- Kitap sahiplerine telif bedeli ödemeleri üzerinden yapılan tevkifat Yazarlara (müelliflere) ait çalışmalar 5846 sayılı Kanun kapsamında kayıt ve tescili zorunlu eserler arasında sayılmadığından, yayıncılık faaliyeti kapsamında yazarlara yapılan telif hakkı ödemeleri üzerinden kayıt-tescil belgesi aranmaksızın GVK 94/2-a uyarınca %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir; GVK 18 istisnasından yararlanmak için ise yalnızca kayıt-tescili zorunlu olan eserlerde bu belgenin alınması şarttır. E-62030549-120[18-2022]-38596
- Gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde, takvim yılında yapılan tüm giderlerin mi yoksa aylık elde edilen kira geliri dönemine isabet eden giderlerin mi indirim konusu yapılacağı. Gayrimenkul sermaye iradında takvim yılı esası geçerli olduğundan, gerçek gider usulünde kredi faizleri, iktisap bedelinin %5'i tutarındaki indirim, amortismanlar ve ikamet edilen konutun kira gideri, elde edilen kira geliri dönemiyle sınırlı olmaksızın takvim yılının tümü baz alınarak gayrisafi hasılattan indirilebilir; ancak iktisap bedelinin %5'i indirimi ile ikamet konutu kira giderinin indirilemeyen kısmı gider fazlalığı sayılmadığından bunlardan doğan zarar sonraki yıllara devredilemez. E-62030549-120[74/2023]-24734
- Kültür ve Tabiat Varlıkları Fonu katkı payının gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hk. Kiraya verilen konut için emlak vergisiyle birlikte ödenen kültür ve tabiat varlıkları fonu (taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı) tutarı, gerçek gider usulünün seçilmesi halinde gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde toplam kira gelirlerinden gider olarak indirilebilir. E-84098128-120[74-2023/6]-5630
- Belediye tarafından yapılan şuyulandırma işlemi neticesinde iktisap edilen arsanın satışında, değer artışı kazancı doğup doğmayacağı. İdare, şuyulandırma sonucu hisseye düşen arsa payı için ilk iktisap tarihinin (03.04.2015), belediyeden ayrıca satın alınan pay için ise satın alma tarihinin (05.01.2022) esas alınacağını belirtmiştir. Buna göre yalnızca belediyeden satın alınan 30,92 m2'lik payın beş yıl içinde satışından doğan ve istisna tutarını aşan kazancın değer artışı kazancı olarak beyan edilmesi gerektiği sonucuna varmıştır. 93767041-120.07.01[6570054228]-505
- Yabancı şirket tahvilinin anapara ödemesi üzerinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı Yurt dışında yabancı bir şirkete ait tahvillerden kupon dönemlerinde ve itfa tarihinde elde edilen faiz gelirlerinin, tevkifat ve istisnaya konu olmayan menkul sermaye iratları için belirlenen beyan haddinin aşılması durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyanı gerekir; itfanın vadesinde veya vadeden önce (erken çağrı ile) gerçekleşmesinde iade fiyatı ile alım fiyatı arasında oluşan kazanç menkul sermaye iradı (faiz) sayılırken, itfada ödenen anapara tutarları üzerinden vergilendirme yapılmaz. E-62030549-120[37-2021/391]-1529276
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan mükellefin geliştirip tamamlamış olduğu yazılım projesinden elde ettiği kazançlara ilişkin gelir vergisi ile KDV İstisnası İdare, 4691 sayılı Kanun kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunulması halinde, kazancın gelir vergisinden istisna olduğu süre içinde bu bölgede üretilen yazılımın tesliminin KDV'den de istisna tutulabileceğini bildirmiştir. 1/1/2019 tarihinden itibaren bu istisna kapsamında yüklenilen KDV indirilebilir, ancak indirimle giderilemeyen KDV iade edilemez. 84098128-120.01.02.01[37-2018/7]-629513
- Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin tam bölünmesi durumunda istisna uygulaması hk. Şirketin KVK 19-20 kapsamında tam bölünmesi mümkün olup bölünmeden doğan karlar hesaplanmaz ve vergilendirilmez; ancak tam bölünme sonrası yeni kurulan şirkete devredilen alım-satım ruhsatı nedeniyle 3218 sayılı Kanunun geçici 3. maddesindeki serbest bölge kazanç istisnasından yararlanılması mümkün değildir. 16700543-125-112719
- Yurt Dışına Verilen Peyzaj Projesi Hizmeti İçin Yurt Dışından Alınan Hizmetlerin Vergilendirilmesi Hk. İdare, Gürcistan mukimi firmaya verilen peyzaj projesi işi çerçevesinde yine Gürcistan'daki başka bir firmadan alınan zemin etüdü, maket ve proje tanıtım hizmetlerinin Türkiye-Gürcistan Anlaşmasının ticari kazançları düzenleyen 7. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerektiğini belirtmiştir. Buna göre yurt dışı firmanın Türkiye'de işyeri bulunmadıkça bu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. 84974990-130[KDV-2/İ/9-2021/30]-613914
- Teknokentte Faaliyet Gösteren Firmanın Yazılım ve Raporlama Teslim ve Hizmetinde KDV İdare, teknokentte üretilen web tabanlı uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna tutulabileceğini, ancak bu yazılımlarla toplanan verilerin analizi ve raporlanması hizmetlerinin istisna kapsamında olmadığını belirtmiştir. Yazılım bedeli toplam bedelden ayrıştırılıp faturada ayrı gösterilirse istisna uygulanabilir; ayrıştırılamazsa toplam bedel üzerinden KDV hesaplanır. 84974990-130[KDV.2/H/Geç-20-2022/1]-614610
- Yurtdışı firmasına müşteri bulma hizmeti karşılığında ödenen komisyon ücretinin vergilendirilmesi İdare, yurt dışı mukim grup firmasından alınan müşteri bulma/komisyon hizmeti için yapılan ödemelerin, sınai-ticari-bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikiminin kullanımına yönelik gayrimaddi hak niteliğinde olması halinde kurumlar vergisi kesintisine tabi olacağını; salt ticari faaliyet kapsamındaki ödemeler üzerinden ise tevkifat yapılmayacağını belirtmiştir. İşlemin ayrıca transfer fiyatlandırması yönünden emsallere uygunluk ilkesine tabi olduğu hatırlatılmıştır. B.07.4.DEF.0.81.10.00-010.01-25360
- Babası ile aynı işyerinde ve aynı faaliyet kodu ile mali müşavirlik faaliyetinde bulunan mükellefin genç girişimci kazanç istisnası açısından durumu İdare, babası ile aynı adres ve faaliyet kodunda mali müşavirlik yapan mükellefe, babasıyla sözleşmesi bulunan bir kısım müşteriye ait sözleşmelerin feshedilip aynı hizmetin mükelleften alınmasının GVK mükerrer 20. maddedeki 'faaliyetin kan/kayın hısımlarından devralınmamış olması' şartının ihlali sayılacağını belirtmiştir. Bu nedenle genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılamayacağı sonucuna varmıştır. 48816587-120-35808
- Genç Girişimci Kazanç İstisnasının Yurt Dışından Elde Edilen Gelirlere Uygulanıp Uygulanmayacağı Hakkında Genç girişimci kazanç istisnasından tam mükellef gerçek kişiler yararlanabildiğinden ve bunlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirildiğinden, ticari faaliyet kapsamında yurt içinde ve yurt dışında (Amazon üzerinden) elde edilen kazançların tamamına genç girişimci kazanç istisnası uygulanabilir. E-60938891-120.01.02.04[GVK: 1-2]-40962
- İzale-i Şuyu Davası İle Satılan Taşınmazda Değer Artış Kazancı Yönünden Hangi Tarihin Esas Alınacağı İdare, ortaklığın giderilmesi (izale-i şuyu) davası sonucu satışı gerçekleşen taşınmazda, mülkiyetin mahkeme kararıyla kazanılması nedeniyle elden çıkarma tarihi olarak mahkeme karar tarihinin esas alınacağını belirtmiştir. 2018'de iktisap edilip beş yıllık süre içinde bu şekilde elden çıkarılan taşınmazdan doğan ve istisna tutarını aşan kazancın değer artışı kazancı olarak beyan edilmesi gerektiği sonucuna varmıştır. 38418978-120[Mük.80-2023/1]-267739
- Genç girişimci kazanç istisnası ve kargo yoluyla yapılan (mikro ihracat) ihracat kapsamında elde edilen kazanç indiriminden birlikte yararlanılıp yararlanılamayacağı Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılması, mikro (elektronik ticaret gümrük beyannameli) ihracat kapsamında elde edilen kazancın %50'sinin GVK 89/16 kapsamında beyanname üzerinden indirilmesine engel değildir; ancak bu indirim beyannamede vergiye tabi gelir bulunmasını gerektirdiğinden, ilgili yılda yararlanılamayan indirim tutarının sonraki yıllara devri mümkün değildir. E-49327596-120[GVK.ÖZ.2022.13]-97599
- Yurt dışı mukimi kurumlara verilen yazılım hizmeti karşılığında elde edilen kazancın vergilendirilmesi ve belge düzeni Yurt dışı mukimi firmalara verilen web sitesi yazılım kodlama, yazılım sistem tasarımı, yazılım geliştirme ve destekleyici eğitim videoları hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'si şartların sağlanması kaydıyla KVK 10/1-(ğ) bendi kapsamında indirilebilir; müşterilerin Türkiye'de faydalanması halinde indirim uygulanmaz. Yurt dışındaki müşteriler adına düzenlenen faturalarda Türk Lirası karşılığı gösterme zorunluluğu bulunmayıp fatura döviz cinsinden düzenlenebilir; KDV yönünden ise hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olup, Türkiye'de yararlanılması halinde genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. E-62030549-125[10-2021/55]-551297
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde geliştirilen yazılımın gayrimaddi hakkı şirkette kalmak suretiyle yurt içi ve yurt dışı firmalara kiralanması hizmetinin KV, KDV istisnası Münhasıran teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen yazılımın gayrimaddi hakkı şirkette kalmak suretiyle yurt içi ve yurt dışı müşterilere kiralanmasından elde edilen kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır; seri üretimde ise sadece gayrimaddi hakka isabet eden kısım istisnadan yararlanır. KDV yönünden yurt içi müşterilere kiralama geçici 20 nci maddeye göre, yurt dışı müşterilere kiralama ise hizmet ihracı şartlarının gerçekleşmesi halinde hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır. 45404237-130[I-20-285]-73253
- Teknokentte sipariş üzerine gerçekleştirilen yazılım faaliyetleri nedeniyle elde edilen kazancın 4691 sayılı Kanun kapsamında istisna olup olmadığı İdare, 4691 sayılı Kanundaki şartların taşınması halinde teknokentte sipariş üzerine yürütülen yazılım faaliyetinden elde edilen kazancın kurumlar vergisi istisnasından yararlanabileceğini; ancak istisna kapsamındaki hasılat, maliyet ve giderlerin ayrı izlenmesi gerektiğini belirtmiştir. Ayrıca tüm gayrimaddi hakların siparişi verene ait olduğu bu tür işlerde 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (nitelikli harcama/belgelendirme) uygulanmayacağını ifade etmiştir. 38418978-125[4691-2022/2]-132688
- İcra yolu ile tahsil edilen ve kiracı tarafından gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmayan işyeri kira gelirinin beyanı. İdareye göre gayrimenkul sermaye iradında tahsil esası geçerli olup icra dairesine yatırılan kira bedelleri, yatırıldığı dönemde elde edilmiş sayılır ve yıllık beyannameyle beyan edilir. Kiracı tevkifat yapmadığından, mükellefin beyannamesinde mahsup edilecek bir kesinti bulunmaz; tevkifat yükümlülüğü varsa gerekli işlem kiracı nezdinde yapılır. 62030549-120-216894
- Babasının eşinden devralınan işletme nedeniyle genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanılıp faydalanılmayacağı İdare, mükellef ile babasının eşi arasında kan veya kayın hısımlığı bulunmadığından, babasının eşinin sonlandırdığı faaliyete aynı adreste başlanmasının GVK mükerrer 20. maddedeki devir şartının ihlali sayılmayacağını belirtmiştir. Diğer şartların da sağlanması kaydıyla genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılmasının mümkün olduğu sonucuna varmıştır. E-17192610-120[GV-22-793]-37266
- Konut olarak kiraya verilen evin kiracı tarafından bir odasının home ofis olarak kullanılması durumunda elde edilen kira gelirinin ne şekilde beyan edileceği İdareye göre kiracının hem ikamet hem de faaliyet icrası (home ofis) için kullandığı gayrimenkul vergi mevzuatı açısından tümüyle işyeri sayılır ve ödenen kiranın tamamı üzerinden GVK 94/5-a uyarınca %20 tevkifat yapılması gerekir. Gayrimenkul yalnızca kayıtta işyeri adresi olarak gösterilip fiilen faaliyette kullanılmıyorsa tevkifat yapılmaz ve GVK 21 istisna tutarı aşılırsa mesken kira geliri beyan edilir. 53849047-120-718
- Teknokentte yazılımı gerçekleştirilen projelerin, satışı ve kiralanmasından elde edilen gelirin vergilendirilmesi ve KDV istisnası İdare, teknokentte münhasıran üretilen oyun yazılımının satışı ve kiralanmasından elde edilen kazancın kurumlar vergisinden, teslim ve hizmetlerin ise KDV'den istisna olduğunu belirtmiştir. Yazılımın seri üretim kapsamında satılması veya kiralanması halinde ise istisnanın yalnızca gayrimaddi hakka isabet eden kısma uygulanabileceğini ifade etmiştir. 62030549-125[5-2020/420]-166932
- Sosyal içerik üreticiliğinde kazanç istisnası Instagram (sosyal ağ sağlayıcısı) hesabı üzerinden yapılan paylaşımlarla tanıtım/tavsiye yoluyla ürün ya da hizmet satışı için kullanıcıları etkilemek suretiyle veya paylaşımların izlenmesiyle elde edilen reklam gelirleri, maddedeki tüm şartların sağlanması halinde GVK mükerrer 20/B istisnasından faydalanır; ancak sosyal ağ sağlayıcısı sayılmayan kişisel internet siteleri, e-ticaret ve haber siteleri gibi platformlardaki faaliyetlerden elde edilen kazançlar bu istisnadan yararlanamaz. E-61504625-120-3064
- Halihazırda yararlanılan genç girişimci kazanç istisnası için ek faaliyet türünden elde edilen kazançtan da yararlanılıp yararlanılmayacağı hususunda Gayrimenkul acenteliği faaliyetinden dolayı genç girişimci kazanç istisnasından faydalanılması, ek olarak başlanan otomobil perakende ticareti faaliyetinden elde edilen kazanç için de bu istisnadan faydalanılmasına engel değildir; ancak yeni bir faaliyete başlanılması istisnadan yararlanma süresini uzatmaz. E-38418978-120[M20-2020/18-İ]-27390
- Genç Girişimci Kazanç İstisnası Hk. Ticari faaliyetine devam ederken başka bir ortakla adi ortaklık kurulması, ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi şartının ihlali sayılmadığından, tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla şartları taşıması koşuluyla ortaklar genç girişimci kazanç istisnasından (biri kalan süre, diğeri üç dönem boyunca) yararlanabilir. E-42152853-110-662
- Genç Girişimcilerde Kazanç istisnası İdare, işe başlama sonrası şehir dışında üniversiteye başlayan ve işyeri yoklamalarında bulunmayan mükellefin, mükellefiyet başlangıcı itibarıyla işinin başında bilfiil bulunamayacağının belli olması nedeniyle "kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin sevk ve idaresi" şartını ihlal ettiği görüşündedir. Bu nedenle genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılması mümkün değildir. E-11355271-120.01.02.04-3202
- Geçmiş yıllara ilişkin tahsil edilen kira gelirinin beyanı ile faiz giderlerinin indirimi hk. İdareye göre gayrimenkul sermaye iradında tahsil esası geçerli olduğundan, geçmiş yıllara (2017-2021) ait olup 2021'de tahsil edilen işyeri kirası 2021 yılının geliri sayılır ve tarifenin ikinci dilimi aşılırsa yıllık beyanname verilir. Gerçek gider usulü seçilirse, gayrimenkulün iktisabında kullanılan kredi faizlerinden yalnızca gelirin elde edildiği 2021 yılına isabet eden kısım gider olarak indirilebilir. 84098128-120[74-2022/2]-19980
- Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyette bulunan mükellefin başka bir teknoparka taşınarak faaliyetine devam etmesi durumunda istisnadan faydalanıp faydalanamayacağı İdare, teknoparktaki şubenin ilgili yönetmelik kapsamında başka bir teknoloji geliştirme bölgesine nakli ve yeni bölgede faaliyet gösterildiğini kanıtlayan belgenin vergi dairesine ibrazı halinde, önceki bölgede bitirilen projelerden elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi istisnasından yararlanılabileceğini belirtmiştir. Aynı şartlarla söz konusu yazılım teslim ve hizmetlerinin KDV'den de istisna tutulmasının mümkün olduğunu ifade etmiştir. 97726449-130[8830429908]-2137
- Anneanneden satın alınan minibüs ile yürütülen servis taşımacılığı faaliyetine ilişkin olarak genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanılıp faydalanılamayacağı İdare, aynı faaliyet kodu ile iştigal eden anneanneden işletmenin esaslı unsurunu oluşturan minibüsün satın alınmasını işletme devri saymış, bunu istisnanın "faaliyetin üçüncü dereceye kadar hısımlardan devralınmamış olması" şartının ihlali olarak değerlendirmiştir. Ayrıca işin sevk ve idaresinin mükellef tarafından sağlanmaması da ayrı bir ihlal sayıldığından, genç girişimci istisnasından yararlanılması mümkün değildir. E-35831311-010.01-200
- Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanan mükellefin adi ortaklık kurması Adi ortaklığın kurulduğu tarihte diğer ortağın yirmi dokuz yaşını doldurmuş olması nedeniyle tüm ortakların şartları taşıması koşulu ihlal edildiğinden, ortaklığın kurulduğu tarihten itibaren genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılması mümkün değildir. E-17192610-120[GV-22-297]-304394
- İpotek bedelinin değer artışı kazancında gider olarak dikkate alınıp alınamayacağı. İdare, satın alınan ipotekli gayrimenkul için üçüncü kişiye ödendiği anlaşılan ipotek bedelinin, gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan değer artış kazancının matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamayacağı görüşündedir. 35672403-010.01[120-01-2022]-178545
- Finansal kiralama sonrası devralınan gayrimenkulün iktisap tarihi İdare, 6361 sayılı Kanun kapsamında bankaya satılıp finansal kiralamaya konu edilen gayrimenkulün, kiralama süresi sonunda tapuda mükellef adına tescil edildiği tarihin yeni bir iktisap sayılacağını belirtmiştir. Bu tarihten itibaren 5 yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazanç, istisna tutarını aşması halinde değer artışı kazancı olarak beyan edilip vergilendirilecektir. 62030549-120-1492254
- İkamet edilen gayrimenkulün işyeri adresi olarak gösterilmesi sonucu bu gayrimenkul için yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı İdareye göre serbest meslek erbabının ikamet ettiği ve faaliyetine tahsis ettiği gayrimenkul için kira, tevkifat yapmakla yükümlü olmayan eşi tarafından ödeniyor ve bu ödemeler kazançtan gider olarak indirilmiyorsa gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek yoktur. Ancak kira ödemeleri serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınırsa GVK 94 kapsamında tevkifat gerekir. 66491453-120-19743
- Gelir Vergisi Kanununun mük. 20/B maddesinde belirtilen istisnadan faydalanan mükellefin genç girişimci kazanç istisnasından da yararlanıp yararlanmayacağı İdare, sosyal içerik üreticiliği/mobil uygulama geliştiriciliği (mükerrer 20/B) istisnasından faydalanan mükellefin, mükerrer 20. maddedeki genç girişimci istisnasının şartlarını taşıması halinde durumunu belgeleyen yazının verilebileceğini bildirmiştir; iki istisna arasında birlikte yararlanmayı engelleyen bir hüküm bulunmamaktadır. E-50426076-120[Mük.20/B-2022/20-864]-142861
- Yurt dışı ortağa ait masrafların şirketlerine yansıtılması sebebiyle yapılan ödemenin vergilendirilmesi Kanuni merkezi yurt dışındaki ortağın kendi faaliyetleri doğrultusunda katlandığı ve sadece kendisinin yararlandığı hukuk, IT, halkla ilişkiler vb. hizmet masraflarının bir kısmının şirketinize yansıtılmasında, söz konusu hizmetler yurt dışında yapıldığından ve hizmetlerden yurt dışında faydalanıldığından işlem KDV'nin konusuna girmemekte olup, yurt dışındaki firmaya yapılacak ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. 62030549-125[30-2020/59]-1330275
- Yurt dışındaki şirket ortağı firmadan kredi alınması işleminde KV ve KDV uygulaması Yurt dışında mukim yabancı ortaktan temin edilip işletmede kullanılan kredi için ödenen faiz tutarları üzerinden %10 oranında vergi kesintisi yapılması gerekir; borçlanmada örtülü sermaye ve/veya transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı şartlarının gerçekleşmesi halinde ilgili tutarlar dağıtılmış kar payı sayılır ve bu faiz/kazançlar kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez. KDV yönünden ise ortaktan borç verme finansman hizmeti sayıldığından ve bu hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından faiz tutarları üzerinden hesaplanan KDV'nin şirketinizce sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi, ödenen bu KDV'nin de indirim konusu yapılması mümkündür. 62030549-125[12-2019/496]-1328479
- Teknopark İstisnası İdare, teknokent bünyesinde tasarlanan eğitim içerikli internet sitesinde reklam yayınlanması karşılığında elde edilen kazancın Ar-Ge ve yazılım faaliyeti sayılamayacağından kurumlar vergisi istisnasından yararlanamayacağı görüşündedir. Aynı reklam yayınlama hizmeti KDV Kanununun geçici 20. maddesindeki istisna kapsamında da değerlendirilmemektedir. 26468226-125-131503
- Adi ortaklıkta genç girişimcilerde kazanç istisnası şartını taşımayan ortakların ortaklıktan ayrılması halinde faaliyete devam eden ortağın istisnadan faydalanıp faydalanamayacağı Adi ortaklıkta genç girişimci istisnasından yararlanılabilmesi için tüm ortakların işe başlama tarihinde şartların tamamını taşıması gerektiğinden, şartları taşımayan ortakların bulunduğu ortaklıkta bu ortakların sonradan ortaklıktan ayrılması halinde de devam eden ortak istisnadan yararlanamaz. 17192610-120[GV-21-2]-243648
- Babadan fatura karşılığı satın alınan araçların genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanılmasına engel teşkil edip etmeyeceği İdare, mükellefin babasına ait ticari araçları fatura karşılığında satın alarak aynı adres ve faaliyet koduyla işe başlaması ve babanın faaliyetini sonlandırmasını işletmenin devri olarak değerlendirmiştir. Bu durumun GVK mükerrer 20. maddedeki 'faaliyetin birinci derece kan hısmından devralınmamış olması' şartının ihlali sayıldığı ve genç girişimci istisnasından yararlanılamayacağı sonucuna varmıştır. E-17192610-120[GV-2021/99]-244559
- Askerlik hizmeti nedeniyle faaliyete ara verilmesi durumunda genç girişimci istisnasından faydalanmaya devam edilip edilmeyeceği İdare, avukatlık faaliyetini askerlik ve askeri öğrencilik nedeniyle terk eden mükellefin, sonradan yeniden mükellefiyet tesis ettirmesinin 'adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi' şartını ihlal ettiğini belirtmiştir. Bu nedenle yeniden başlanan faaliyet için genç girişimci kazanç istisnasından faydalanılamayacağı sonucuna varmıştır. 46480499-120[2021/1752]-118094
- GVK 18inci maddesinde belirtilen türden faaliyetlerde bulunan serbest meslek erbabının yanında yardımcı işçi çalıştırmasında tevkifat uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamında eser sayılan resim ve tablo çalışmalarınızdan elde edeceğiniz kazanca münhasır olmak üzere istisnadan yararlanmanız mümkün olup, kazancın 103 üncü maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimini aşması halinde istisnadan faydalanılamayacağından kazancın tamamının yıllık beyanname ile beyanı gerekir; ayrıca beyana tabi başka ticari/serbest meslek kazancınız bulunmaması kaydıyla yanınızda çalıştırdığınız işçilere yaptığınız ücret ödemeleri üzerinden 94 üncü madde kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğünüz bulunmamaktadır. 62030549-120[18-2020/278]-1061636
- Yurt dışı mukimi kurumlara verilen yazılım hizmeti karşılığında elde edilen kazancın vergilendirilmesi İdare, ABD mukimi şirkete verilen yazılım hizmetinin, KVK 10/1-ğ bendindeki şartların (hizmetin Türkiye'de verilip münhasıran yurt dışında yararlanılması ve faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi) sağlanması halinde bu faaliyetten elde edilen kazancın %50'sinin kurum kazancından indirilebileceğini belirtmiştir. Yurt dışına düzenlenen yazılım hizmet ihracı faturası ayrıca KDV Kanunu 11/1-a hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilir. 62030549-125[10-2018/552]-1037657
- Basit usulde tespit edilen kazançlarda genç girişimci kazanç istisnasından yararlanıp yararlanılmayacağı hk. İdare, basit usulde tespit olunan ticari kazancın 1/1/2021'den itibaren mükerrer 20/A maddesiyle gelir vergisinden istisna edildiğini ve bu kazanç için beyanname verilmediğini belirtmiştir. Beyanname verilmesi gerektiren genç girişimci istisnasından, basit usule tabi mükelleflerin yararlanması mümkün değildir. 51421814-120[Mük.20/2022-25]-88239
- Google Ireland Ltd. Şti. tarafından ödenen reklam bedelinin vergilendirilmesi Kişiye ait internet sitesinde yayımlanan Google Adsense reklamlarından Google tarafından yapılan ödemeler GVK mükerrer 20/B istisnası kapsamında değerlendirilemez; bu ödemeler ticari kazanç hükümlerine göre yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir ve hizmet bedelleri üzerinden genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekir. 63611781-130[17-2021/40]-35692
- Satın alınan tarla vasfındaki arazinin 4 pay şeklinde parsellenerek tapuya tescil edilmesi ve söz konusu gayrimenkulün sonraki yıllarda satılması İdare, 2014'te alınıp 2015'te parsellenerek arsa olarak tescil edilen taşınmazın, tescil tarihinden itibaren beş yıl geçtikten sonra (2021) satılması nedeniyle değer artışı kazancı doğmayacağını belirtmiştir. Ancak arazinin iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde parsellenmiş olması nedeniyle satıştan elde edilen kazancın GVK 37/2-6 uyarınca ticari kazanç olarak vergilendirileceği sonucuna varmıştır. E-85550353-120.01.02.05[2021]-27482
- Veraseten İntikal Eden Gayrimenkulün tevhid ve ifrazından sonra satışında değer artış kazancı İdare, mirasçılar arasında hisselere uygun ve bedelsiz yapılan tevhid-ifraz sonucu mükellefe isabet eden arazinin ediniminde değer artışı kazancı doğmayacağını belirtmiştir. Ancak bu arazinin ileride satışında, veraseten (ivazsız) edinilen kısım vergiye tabi olmazken, babadan bedel karşılığı satın alınan 3/80 hisse payına isabet eden kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerektiğini ifade etmiştir. 46480499-120.05.99[2022/1245]-85705
- Mal ihracatı kapsamında elde edilen kazancın gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı. Başka işyerinde 4/A kapsamında sigortalı çalışmak mikro ihracat indirimine engel değildir; ihracatın Posta İdaresi veya hızlı kargo şirketlerince düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle yapılması ve diğer şartların sağlanması koşuluyla kazancın %50'si beyanname üzerinden indirilebilir. E-62030549-120[37-2021/743]-872760
- Teknoloji geliştirme bölgesinden ayrılan şirketin proje satışının vergilendirilmesi İdare, teknoparktan ayrıldıktan sonra daha önce bölgede geliştirilen projenin satışından elde edilen kazanç için kurumlar vergisi istisnasından yararlanılamayacağını; proje bitirme belgesi alınmış olmasının bu sonucu değiştirmeyeceğini belirtmiştir. Aynı şekilde bölge dışında gerçekleşen bu teslim KDV istisnası kapsamında da değerlendirilmemiştir. 62030549-125[5-2019/658]-762442
- Yurtdışındaki firmaya verilen hizmette KDV istisnası. Türkiye'de otomotiv sektöründe faaliyet gösteren bir firmanın yeni araç teslimi ve satış sonrası hizmet kalitesinin ölçülmesi amacıyla yurt dışı mukimi firmaya verilen araştırma hizmeti, sonuçların yurt dışında değerlendirilmesine rağmen yurt dışındaki firmanın Türkiye'deki faaliyetleriyle ilgili olduğundan KDV Kanunu 11/1-a kapsamında hizmet ihracı sayılmaz ve genel esaslara göre KDV'ye tabidir. 39044742-130[Özelge]-759492
- Türkiyede Mukim Şirketin Almanya Mukimi Tüzel Kişiye Yaptığı Kar Dağıtımında Kurumlar Vergisi Kesintisi İdareye göre sermayesinin %50'si Almanya mukimi tüzel kişiye ait Türk şirketinin bu ortağına yapacağı kâr payı ödemesinde, Türkiye-Almanya ÇVÖA'nın 10. maddesi (temettünün gerçek lehdarı sermayenin en az %25'ini elinde tutan şirket olduğundan) uyarınca %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir. Anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için Alman makamlarından alınacak mukimlik belgesinin ibrazı şarttır. 67630374-125[2019]-17791
- Genç girişimcilere sağlanan ve Hazinece karşılanan sigorta prim teşvikinin gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanan mükellefe 5510 sayılı Kanunun 81/k maddesi kapsamında sağlanan ve Hazinece karşılanan sigorta primi tutarları, mükellef tarafından fiilen ödenmediğinden serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. 31435689-120-80745
- Ortak alınan ve boşanılan eş üzerine tescil edilen evin yarı bedelinin ödenerek satın alınması sonucunda satışının vergilendirilmesi İdare, boşanma sonrası eski eşe ait ½ hisse bedeli ödenerek tamamı mükellef adına tescil edilen gayrimenkulde iktisap tarihinin tapu tescil tarihi olarak alınacağını belirtmiştir. Tescilden itibaren 5 yıl içinde satış nedeniyle elde edilen kazanç, endekslenmiş maliyet ve giderler düşüldükten sonra istisna tutarını aşarsa değer artışı kazancı olarak beyan edilecektir. E-84098128-120[80-2021/6]-130590
- Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Süresi İçinde Yirmi Dokuz Yaşının Doldurulması Durumunda İstisnadan Yararlanmaya Devam Edilip Edilmeyeceği hk. Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla mükellefin ve ortağının istisna şartlarını topluca taşıması durumunda faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılabilir; istisnadan yararlanılan dönemlerde yirmi dokuz yaşın doldurulması bu yararlanmaya engel değildir. E-46480499-120[2021/1752]-13943
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318) — Sosyal içerik üreticiliği ve mobil cihaz uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasının (GVK mük. 20/B) usul ve esasları Seri No: 318 · RG 12.01.2022/31717
- Tekstil ve moda tasarımı çalışmalarından (çanta ve cüzdan kalıpları) dolayı GVK 18inci maddesindeki istisna hükmünden yararlanılıp yararlanılmayacağı. "Çanta ve Cüzdan Kalıpları" adlı tekstil ve moda tasarım çalışmaları 5846 sayılı Kanuna göre güzel sanat eseri olarak tescil edilmiş olsa da Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eser grupları içinde yer almadığından bu istisnadan faydalanmanız mümkün olmayıp, elde edilen kazancın serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir. E-62030549-120[18-2021/523]-1175232
- Mükellefiyet tesisinden önce vergiden muaf esnaf olunma durumunun genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmaya engel teşkil edip etmeyeceği İdare, mükellefiyet tesisinden önce vergiden muaf esnaf olunmasının, GVK mükerrer 20. maddedeki 'adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi' şartının ihlali sayılmayacağını belirtmiştir. Diğer şartların da sağlanması halinde genç girişimci kazanç istisnasından yararlanılmasının mümkün olduğu sonucuna varmıştır. 62030549-120[Mük.20-2021/109]-688595
- Yurtdışında mukim bankaya verilen gayrimenkul değerleme hizmetinin KDV Kanunu karşısındaki durumu. Yurt dışındaki yatırımcıların yurt dışı mukimi bankalardan kredi temin ederek Türkiye'den satın alacakları gayrimenkullere ilişkin olarak yurt dışı mukimi bankaya Türkiye'de verilen gayrimenkul değerleme hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığından, bu hizmet hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmez ve bedel üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplanması gerekir. 39044742-130[Özelge]-62641
- Yurt dışı mukimi firmalardan Türkiyedeki aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen temettü gelirlerinden yurt dışında kesilen vergilerin mahsubu. ABD'de mukim şirketlerden Türkiye'deki aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen ve beyannameye dahil edilen temettü gelirleri üzerinden ABD'de yapılan kesintiler, Türkiye'de hesaplanan gelir vergisinin yurt dışı kazançlara isabet eden kısmını aşmamak kaydıyla, yetkili makamlardan alınıp Türk elçilik/konsolosluklarınca tasdik edilmiş belgelere istinaden ve GVK 123 üncü maddesindeki bir yıllık süre içinde ibraz edilmek şartıyla Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilebilir. 62030549-120[123-2019/1386]-E.844709
- Türkiyedeki şirketten elde edilen temettü gelirinin beyanı hk. İkametgahınızın Türkiye'de olması sebebiyle tam mükellefiyete tabi olmanız halinde, iştirak hisselerinden elde ettiğiniz kar payının brüt tutarının yarısı istisna olup, kalan tutarın 2019 için 40.000 TL'yi aşması durumunda tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekir; yurtdışı mukimlik belgesi ile altı aydan fazla Türkiye'de bulunmadığınızın ibrazı halinde dar mükellef sayılır ve tevkifat nihai vergileme olacağından beyanname vermenize gerek kalmaz. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması yönünden, Türkiye mukimi sayılmanız halinde vergilendirme hakkı Türkiye'ye ait olur; İtalya mukimi sayılmanız halinde vergilendirme hakkı İtalya'ya ait olmakla birlikte Türkiye gayrisafi temettünün %15'ini aşmamak üzere vergi alabilir ve bu vergi İtalya'da mahsup edilir. 62030549-120[86-2020/507]-E.842955
- Teknokentte Faaliyet Gösteren Şirketin Elektronik Ticaret Yazılım Kiralaması hk. İdare, teknokentte geliştirilen elektronik ticaret yazılımı üzerinden verilen mağaza kiralama hizmetinin, yazılım kiralaması değil internet üzerinden sanal mağaza kiralaması olarak değerlendirilmesi gerektiği görüşündedir. Bu nedenle elde edilen kazanç kurumlar vergisi istisnasına konu edilemez ve hizmet KDV Kanununun geçici 20. maddesindeki istisnadan yararlanamaz. 84974990-130[KDV2/İ/GEÇ20/2017/09]-217849
- Kooperatif üyelerine ait fazla payların kooperatifçe geri alınması durumunda tevkifat yapılıp yapılmayacağı hk. Kooperatifin, pay fazlalığı olan üyelerin ellerindeki fazla payları geri alması sırasında üyelere ödenen bedeller kâr payı olarak değerlendirilir; üyeye ödenen bedel ile üyenin daha önce bu paylar için kooperatife ödediği bedel arasında müspet bir fark oluşması halinde bu fark üzerinden GVK 94/6-b-i uyarınca %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır. 62030549-125[8-2018/222]-E.567754
- Teknokent üretilen yapay zeka ve anlamsal ağ uygulamasının geliştirilmesi isimli projenin internet üzerinden satışında KV ve KDV İdare, teknokentte geliştirilen yazılım ürününün internet üzerinden satışından elde edilen kazancın lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmının KDV istisnasından yararlanabileceğini belirtmiştir. Buna karşılık siteye alınan reklam gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. 84974990-130[KDV 5 / İ / GEÇ. 20-2018/03]-131737
- Almanya mukimi Türk vatandaşının Türkiye'de özel halk otobüsü işletmeciliğinden elde edilen kazancın vergilendirilmesi. Almanya'da işçi olarak çalışıp orada ikamet eden ve ÇVÖ Anlaşması kriterlerini Türkiye yönünden taşımayan kişi dar mükellef olarak tescil edilir; Türkiye'deki halk otobüsü işletmeciliği Anlaşmanın 5. maddesi uyarınca işyeri oluşturduğundan bu işyerine atfedilen ticari kazanç Türkiye'de vergilendirilir ve yıllık beyanname ile beyan edilir. 93767041-120[6-2016/18]-40643
- Yeni araçüstü tanker, tanker semi treyler, damper, düz kasa, silobasın tesliminde yüklenilen KDV'nin iade hesabında dikkate alınıp alınmayacağı 8716.31.00.00.00 GTİP numarasındaki mallar için %1 KDV oranı uygulanmakla birlikte, bu mallar taşıt mahiyetinde olmadığından 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı gereğince bunlara ilişkin yüklenilen vergilerin iadesi talep edilemez. 40392771-130[1-2019-120-]-26815
- Yurt dışı iştirak kazançlarının kurumlar vergisi kanunu açısından değerlendirilmesi İdareye göre Almanya vergi idaresince yapılan kontroller sonucu 2019'da iade edilen stopaj tutarı, 2017'de dağıtılan temettünün bir parçası olduğundan, KVK 5/1-b'deki diğer şartların sağlanması kaydıyla iştirak kazancının elde edildiği 2017 hesap dönemi kazancının tespitinde yurt dışı iştirak kazancı istisnası olarak dikkate alınabilir. Kazancın beyan süresine kadar Türkiye'ye transferi şartı yönünden geçen süre, VUK 13 kapsamında mücbir sebep sayılır. 62030549-125[5-2019/406]-E.308436
- Çeşitli sanat teknikleri kullanılarak yapılan Osmangazi şerbet kaşığı adlı eser çalışmasının GVK 18inci madde kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hk. Söz konusu sanat çalışması 5846 sayılı Kanuna göre eser olarak tescil edilmiş olmakla birlikte Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eser grupları içinde yer almadığından, bu çalışmadan dolayı anılan maddedeki istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. 62030549-120[18-2018/582]-E.91519
- 53 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında uygulanacak tevkifat oranları hk. 53 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının yayımından itibaren üç ay içinde açılan veya vadesi yenilenen, 1 yıla kadar veya 1 yıldan uzun vadeli ancak ara dönem faiz ödemeli mevduat hesaplarında, ara dönem ödemesi hesabın vadeli olma özelliğini bozmadığından, tevkifat oranının belirlenmesinde vade tarihi dikkate alınarak anılan Kararda belirlenen oranlar üzerinden tevkifat yapılır. 38418978-120[Geç.67-19/1]-E.329549
- Yabancı Firmaya Sunulan Hizmetin KDV Karşısındaki Durumu hk. İdare, Hollanda mukimi firmaya TürkAkım projesi kapsamında boru takip yazılımının bakımına ilişkin verilen hizmetin, ilgili özel Tebliğdeki istisnadan yalnızca Deniz/Kara Bölümü Şirketleri yararlanabildiğinden bu proje kapsamındaki istisnadan faydalanamayacağını belirtmiştir. Bununla birlikte hizmetten yurt dışında faydalanılması ve KDV Kanunu 11/1-a ile 12/2 şartlarının sağlanması halinde işlemin genel hizmet ihracı istisnası kapsamında KDV'den istisna tutulabileceği ifade edilmiştir. 13649056-130[11-2017/ÖZE-35]-45594
- İnşaatı tamamlanmış ve yapı kullanma izin belgesi alınmış konutların yatırım amaçlı başka şahıs/şirkete toplu olarak satılması durumunda KDV iadesi Hk. İnşaatı tamamlanıp yapı kullanma izin belgesi alınmış 150 m² altı konutların fiilen teslim ve tapuda devir yapılmak kaydıyla başka şahıs/şirkete indirimli orana tabi toplu satışı mümkün olup, bu teslimlerden indirilemeyen KDV'nin iadesi Tebliğdeki usul ve esaslara göre talep edilebilir. B.07.1.GİB.4.42.16.02-130[29/2-2015/39858]-60430
- İndirimli orana tabi fason işlerden doğan KDV'nin iadesi Aynı işlemde hem kısmi tevkifat hem indirimli oran nedeniyle iade doğması halinde öncelikle tevkifattan doğan KDV iade alacağının talep edilmesi gerekir; tevkifat iadesinden vazgeçilerek indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV'nin iadesi talep edilemez. B.07.1.GİB.4.27.40.01-130[17-515-199]-25651
- Yeni Zelanda'da bulunan Bireysel Emeklilik Sistemi benzeri Kiwisaver sistemi tarafından yapılan ödemelerin vergilendirilmesi Türkiye'ye dönüş yaparak burada yerleşen kişi tam mükellef sayıldığından, Yeni Zelanda'daki KiwiSaver hesabından elde edilen gelirler menkul sermaye iradı olarak tam mükellefiyet esasında vergilendirilir; Yeni Zelanda'da ödenen vergiler GVK 123 ve Türkiye-Yeni Zelanda ÇVÖ Anlaşması hükümleri çerçevesinde Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilir. B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[75-16/689]-319267
- Türkiye ve K.K.T.C. vatandaşı olan, her iki ülkede de ikameti bulunan kişinin vergilendirilmesi. İkametgahı Türkiye'de bulunan veya bir takvim yılında Türkiye'de altı aydan fazla oturan kişi tam mükellef sayılarak yurt içi ve dışı tüm kazançları üzerinden vergilendirilir ve KKTC'den elde edilen faiz geliri beyan haddini aşarsa beyan edilir; mukimlik belgesi ve altı aydan az kalındığına dair belge ibrazıyla dar mükellef sayılması halinde ise yalnızca Türkiye'de elde edilen gelirler vergilendirilir, yurt dışı faiz geliri Türkiye'de vergiye tabi olmaz. B.07.1.GİB.4.34.16.01-120-245844
- Dar mükellefin gayrimenkul sermaye iradı beyanı Kanada'da oturma/çalışma izniyle altı aydan fazla süredir yaşayan Türk vatandaşı, ilgili yıllarda Türkiye'de altı aydan fazla bulunmadığını gösterir belge ve Kanada mukimlik belgesi ibrazı şartıyla dar mükellef sayılır; bu durumda Türkiye'deki gayrimenkulünden elde ettiği ve tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira gelirini (GMSİ) GVK 86 uyarınca yıllık beyannamesine dahil etmesine gerek yoktur. 62030549-120[86-2014/702]-61588
- Rusya mukimi Türk vatandaşının Rusyadan elde ettiği kar paylarının vergilendirilmesi hk. İdareye göre ÇVÖA'nın 4. maddesine göre kişinin Rusya mukimi kabul edilmesi ve kâr payını dağıtan şirketin de Rusya'da kurulu olması halinde, bu kâr payının Türkiye'de vergilendirilmesi mümkün değildir. Kişinin Türkiye mukimi sayılması durumunda ise yurt dışından elde edilen kâr payı beyan haddini aşarsa tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir ve Rusya'da ödenen (gayrisafi tutarın %10'unu aşmayan) vergi Türkiye'de mahsup edilir. 62030549-120[3-2013/1]-1455
- Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği — hizmet ihracı istisnası, istisnanın kapsamı ve iade usul ve esasları RG 26.04.2014/28983
- Dar mükellefin gayrimenkul sermaye iradı ve temettü beyanı hk. İdareye göre KKTC mukimi olunması halinde Türkiye'deki gayrimenkullerden elde edilen kira gelirleri ile temettüler iç mevzuat uyarınca Türkiye'de vergilendirilebilir; temettüde ÇVÖA'nın 10/2-b bendi kapsamında %20'yi aşmayacak (iç mevzuatta daha düşükse o oranda) tevkifat yapılır. Türkiye'de ödenen vergi, ÇVÖA'nın 22. maddesi gereği KKTC'de tarh edilen benzeri vergiden mahsup edilir. 62030549-120[86-2013/234]-898
- Kurumlar Vergisi Kanununa göre devir hükmünde olan nev'i değişikliklerinde vergilendirme ve belge düzeni hk. Limited şirketin anonim şirkete nev'i değişikliği KVK'ya göre devir hükmünde olup yeni şirket için ayrı vergi numarası alınması gerekir; devir tarihinden sonraki evrakların anonim şirket adına düzenlenmesi asıl olmakla birlikte, gerçek durum esas alınarak limited şirket adına düzenlenmiş belgeler de anonim şirketçe dikkate alınabilir ve mevcut basılı belgeler kaşe ile tükenene kadar kullanılabilir. 27575268-32008-7880-816
- İspanyada mukim şirkete ödenecek kar payının vergilendirilmesi hk. Sermayenin en az %25'ine sahip İspanya mukimi ortağa dağıtılacak kâr payında Türkiye-İspanya ÇVÖ Anlaşmasının 10. maddesi uyarınca %5 tevkifat uygulanır; ancak bu düşük oran kazancın Türkiye'de tam oranlı kurumlar vergisine tabi tutulmuş olması şartına bağlı olduğundan, Türkiye'de istisna edilmiş kazanca karşılık gelen kâr payı dağıtımında %15 tevkifat yapılması gerekir. B.07.1.GİB.4.99.16.02-125[30-2012]-193
- Türkiye merkezli firmanın yurtdışındaki şubesinde çalışan personele ödenen ücretler ile bu personelin Türkiye'den elde ettiği kar payları hk. Bahreyn'de yerleşik personele Türkiye'deki şirket merkezinden yapılan ve Türkiye'deki sermaye/ortaklık dolayısıyla ödenen temettü ödemeleri GVK 75 kapsamında menkul sermaye iradı sayılarak Türkiye'de vergilendirilir; söz konusu ödemelerin ücret niteliğinde olması halinde ise ücret olarak vergiye tabi tutulur. B.07.1.GİB.4.34.16.01-120[6-2012/65]-2571
- Aynı şahıs tarafından yazılıp oynanan tek kişilik (stand-up) gösteriden elde edilen kazancın istisna kapsamında olup olmayacağı hk. İdare, stand-up gösterisine ait senaryonun mükellefçe yazılması ve 5846 sayılı Kanun kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazıyla tevsik edilmesi şartıyla, bu senaryoların icrasına münhasır hasılat için GVK 18 istisnasından yararlanılabileceğini belirtmiştir. Ancak oyunculuk (meddahlık dahil) faaliyeti 18. maddede sayılanlar arasında yer almadığından bu faaliyetten elde edilen kazanç istisna kapsamında değildir. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-2450
- Yurt dışında mukim Türk vatandaşının Türkiye'de elde ettiği serbest meslek kazancından tevkifat yapılıp yapılmayacağı hk. İdare, İngiltere'de yerleşik bir Türk vatandaşının Türkiye'de icra ettiği resim/heykel/fotoğraf gibi çalışmalarının 5846 sayılı Kanun kapsamında eser niteliği taşıdığının tevsiki ve GVK 18'de sayılan eser gruplarında yer alması halinde, GVK 94'te sayılanlarca satın alınmasında %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağını belirtmiştir. Kişi dar mükellef olduğundan durumun ayrıca Türkiye-İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının serbest meslek faaliyetlerine ilişkin 14. maddesi çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 94-2448
- İşçilerin toplu olarak taşınması, konut temini, iş yerinde yemek verilmesinin gelir vergisi matrahından istisna edilmesi ancak, nakden ödenen yol parası, konut yardımı ve yemek yardımı ile bulaşıcı hastalıklar primi, sahada çalışma primi adı altında nakde İşçilerin toplu taşınması, 100 m2'yi aşmayan konut temini ve işyerinde yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler gelir vergisinden istisnadır; buna karşılık nakden ödenen yol parası, konut yardımı, yemek yardımı ile bulaşıcı hastalıklar ve sahada çalışma primi gibi ödemeler ücret olarak gelir vergisi matrahına dahil edilir. B.07.1.GİB.4.31.15.01-010.01[GVK-23-2012/2]-73
- Yönetmenlik faaliyetlerinin gelir vergisinden istisna olup olmadığı hk. İdare, 5846 sayılı Kanunun 8. maddesine göre sinema eserlerinde yönetmenin eserin birlikte sahiplerinden biri sayıldığını dikkate alarak, yönetmenlik faaliyeti sonucu ortaya çıkan sinema filminin eser niteliğinin tevsik edilmesi halinde bundan elde edilen hasılatın GVK 18 istisnası kapsamında değerlendirilebileceği yönünde görüş vermiştir. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-803
- Malezya'dan elde edilecek temettü gelirlerinin kurumlar vergisinden istisna edilip edilmeyeceği hk. İdareye göre Türk şirketinin Malezya'da kuracağı üretim şirketinden elde edeceği temettüler, KVK 5/1-b'deki (en az %10 iştirak, kesintisiz bir yıl elde tutma, en az %15 vergi yükü, beyan süresine kadar Türkiye'ye transfer) şartların topluca sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna edilebilir. Kazanç Türkiye'de istisna edildiğinde ise yurt dışında ödenen vergiler Türkiye'de hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez. B.07.1.GİB.4.99.16.02-KVK-5/1-b-43
- Ortak olarak hazırlanan kitap çalışmasının ve kitaba reklam alınmasının GVK 18. madde kapsamında değerlendirilmesi hk. İdare, iki kişinin birlikte hazırladığı kitap yazma faaliyetinin ortaklık halinde yapılan serbest meslek faaliyeti sayılacağını ve kitabın Kültür ve Turizm Bakanlığınca eser niteliği taşıdığının tevsiki halinde, kitaptan elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere GVK 18 istisnasından yararlanılabileceğini belirtmiştir. B.07.1.GİB.4.06.16.01-2011-GVK-18-12-702
- Yurtdışında mukim firmaya iştirakten dolayı elde edilen kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi hk. Türkiye mukimi kişinin Cezayir ve Fas'taki şirketlerden elde ettiği iştirak kazançları (temettü) menkul sermaye iradı sayılır ve GVK 86'daki beyan haddini aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilir; ilgili ülkelerde ÇVÖ Anlaşmaları kapsamında ödenen vergiler GVK 123 uyarınca mahsup edilir, KVK 7'deki şartların varlığı halinde ise kazanç dağıtılmasa dahi kontrol edilen yabancı kurum kazancı olarak vergilendirilir. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 123-1372
- İngiltere mukimi yayınevinden alınan telif bedeli hk. İdare, İngiltere mukimi yayınevince kitap halinde yayımlanan bilimsel çalışmanın 5846 sayılı Kanun kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazıyla tevsiki halinde GVK 18 istisnasından yararlanılabileceğini belirtmiştir. Ayrıca eserlerin GVK 94'te sayılanlar dışındakilere de satılması halinde mükellefin işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülüklerinin doğacağı ifade edilmiştir. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-1130
- Fotoğraf sanatı çalışmasının serbest meslek kazanç istisnası kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hk. İdare, ticari mahiyette olmayan fotoğraf çalışmalarının Kültür ve Turizm Bakanlığınca 5846 sayılı Kanuna göre eser niteliğinde olduğunun tevsiki halinde, bu çalışmalardan elde edilen hasılata münhasır olmak üzere GVK 18 istisnasından yararlanılabileceğini belirtmiştir. İstisna kapsamındaki eserler GVK 94 uyarınca tevkifat yapmakla yükümlü olanlarca satın alındığında ödeme üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılır ve bu kazanç için yıllık beyanname verilmez. B.07.1.GİB.4.34.16.01-GVK 18-747
Aramanızla eşleşen özelge bulunamadı. Farklı bir anahtar kelime deneyin veya GİB Mevzuat üzerinden arayın.
Sıkça sorulanlar
Özelge (mukteza) nedir, herkes için bağlayıcı mıdır?
Özelge, mükellefin kendi somut durumu için Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan istediği yazılı görüştür (mukteza). Yalnızca talep eden mükellefe verilir ve başkaları için bağlayıcı değildir; ancak İdare’nin konuya yaklaşımını gösterdiği için emsal niteliğinde yol göstericidir. Bağlayıcı görüş, kişinin kendi durumu için GİB’den istediği özelge ile alınır.
Bu dizindeki özelgeler resmi kaynaklı mı?
Evet. Her kayıt doğrudan resmi gib.gov.tr özelge sayfasına bağlanır; başlık, numara ve tarih GİB kaydından alınmıştır. Kayıtlardaki sade özetler resmi özelge metninden derlenmiştir, bilgilendirme amaçlıdır ve bağlayıcı değildir.
Teknopark & Ar-Ge konusunda hangi özelgeler bulunur?
4691 sayılı Kanun teşvikleri, yazılım/Ar-Ge kazanç istisnası, stopaj teşviki.
Genç Girişimci konusunda hangi özelgeler bulunur?
GVK mükerrer 20 genç girişimci kazanç istisnası ve prim teşviki.
Değer Artış Kazancı konusunda hangi özelgeler bulunur?
Gayrimenkul ve hak satışında değer artış kazancı (GVK mük. 80).
Kira & GMSİ konusunda hangi özelgeler bulunur?
Gayrimenkul sermaye iradı, kira stopajı ve istisna uygulaması.
Kâr Payı & Temettü konusunda hangi özelgeler bulunur?
Kâr payı dağıtımı, tevkifat, tasfiye payı ve temettü vergilendirmesi.
Sosyal İçerik & Dijital konusunda hangi özelgeler bulunur?
GVK mükerrer 20/B sosyal içerik üreticiliği ve uygulama geliştirici istisnası.
Serbest Meslek & Yazılım konusunda hangi özelgeler bulunur?
Serbest meslek kazancı, yazılım satışı, telif ve stopaj.
Dar Mükellef & Yurt Dışı konusunda hangi özelgeler bulunur?
Yurt dışı gelir, mukimlik, çifte vergilendirme ve döviz ücret.
Hizmet İhracı & KDV konusunda hangi özelgeler bulunur?
KDV hizmet ihracı istisnası, yurt dışı mukim firmaya verilen hizmetler.
KDV İade & Tevkifat konusunda hangi özelgeler bulunur?
KDV iadesi, tam/kısmi tevkifat, indirimli orana tabi işlemlerde iade ve mahsup.
E-Ticaret & Pazaryeri konusunda hangi özelgeler bulunur?
Elektronik ticaret, pazaryeri/aracı hizmet, online satış ve e-ihracat.
Ücret & Bordro konusunda hangi özelgeler bulunur?
Ücret vergilendirmesi, asgari ücret istisnası, huzur hakkı ve yan haklar.
Şirket & Yapılandırma konusunda hangi özelgeler bulunur?
Birleşme, bölünme, tür değişikliği, hisse devri, sermaye azaltımı ve tasfiye.
Yasal Uyarı: Bu dizin yalnızca resmi GİB özelgelerine erişimi kolaylaştıran bir yönlendirme aracıdır; profesyonel mali müşavirlik hizmeti yerine geçmez. Özelgeler yalnızca ilgili mükellefe verilen görüşlerdir ve herkes için bağlayıcı değildir. Kendi durumunuz için bağlayıcı görüş GİB'den istenen özelge ile alınır; işlem yapmadan önce mali müşavirinize danışın.